国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知(2006)

文章作者 100test 发表时间 2007:12:12 12:08:05
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国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知
（国税发[2006]56号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
　　近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。为贯彻落实全国所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表。现将新的《企业所得税纳税申报表（试行）》（以下简称“新申报表”）印发给你们，并就新申报表的推广应用工作有关事项通知如下：

　　一、高度重视新申报表的推广应用工作
　　新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。

　　二、认真做好新申报表的宣传培训工作
　　为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。在今年6月30日前，要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管一线的税务干部和纳税人、中介服务机构进行学习、宣传和培训，及时掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。

　　三、推广应用新申报表的时间安排和要求
　　推广应用新申报表采取分阶段、分步骤的方式进行。
　　（一）2006年5月1日至6月30日试用新申报表。总局确定广东省珠海市国税局、山东省济南市地税局为试用单位。其他省市可以自行确定试用范围。试点中的问题请及时向总局反映。
　　（二）2006年7月1日起全国统一使用新申报表。现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
　　（三）各省市税务机关应在2006年6月30日前，根据填报新申报表的要求，及时修改企业所得税征管软件或者纳税申报软件业务需求，据此升级企业所得税征管软件或者纳税申报软件，确保新申报表按期实施。
　　为配合新申报表的使用，总局将开发配套软件，软件下发时间另行发文。
　　（四）各级税务机关要树立全局意识，按照上述时间安排和要求推广应用新申报表，不得推迟新申报表的实施时间，不得改变新申报表的结构和内容。在推广应用中如有问题，请及时向总局反映。

　　四、需要明确的有关项目的计算口径
　　为保证新申报表准确填报和逻辑审核，根据现行企业所得税政策，对新申报表中涉及的有关项目计算口径明确如下：
　　（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。
　　（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18＋19-20行的余额为负数。
　　（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。
　　（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
　　（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。
　　（六）《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。

　　五、《国家税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）自2006年7月1日起废止。

　　附件：1.《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明
　　2.《企业所得税预缴纳税申报表》及填表说明
　　3.《企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）》及填表说明

国家税务总局
二○○六年四月十八日

　　附件1
企业所得税年度纳税申报表

　　税款所属期间：　　　　年　　　月　 日至　　　年　　月　　日
　　纳税人识别号： □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）

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│纳税人名称:　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│

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│ 收入总额 │　 行次　 │　　　　　 项　　　　　　　　　 目　　　　　　│　　　 金　　 额　　　　│

│　　　　　├─────┼─────┬─────┬─────┬─────┼────────────┤

│　　　　　│　　1　　 │销售(营业)│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　│　　　　　│收入(请填 │　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　│　　　　　│附表一)　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　2　　 │投资收益（请填附表三）　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼─────┬─────┬─────┬─────┼────────────┤

│　　　　　│　　3　　 │投资转让净│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　│　　　　　│收入（请填│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　│　　　　　│附表三）　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　4　　 │补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　5　　 │其他收入(请填附表一)　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　6　　 │收入总额合计(1 2 3 4 5)　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　│

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│ 扣除项目 │　　7　　 │销售(营业)成本(请填附表二)　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　8　　 │主营业务税金及附加　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　9　　 │期间费用(请填附表二)　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　10　　│投资转让成本（请填附表三）　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　11　　│其他扣除项目（请填附表二）　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　12　　│扣除项目合计（7 8 9 10 11）　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　│

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│应纳税所得│　　13　　│纳税调整前所得（6－12）　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　│

│ 额的计算 ├─────┼───────────────────────┼─────┬────┬─┤

│　　　　　│　　14　　│加：纳税调整增加额（请填附表四）　　　　　　　│　　　　　│　　　　│　│

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│　　　　　│　　15　　│减：纳税调整减少额（请填附表五）　　　　　　　│　　　　　│　　　　│　│

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│　　　　　│　　16　　│纳税调整后所得（13 14－15)　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼─────┬────┬─┤

│　　　　　│　　17　　│减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17≤16）　　│　　　　　│　　　　│　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼─────┴────┴─┤

│　　　　　│　　18　　│减：免税所得（请填附表七）（18≤16－17）　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　19　　│加：应补税投资收益已缴所得税额　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　20　　│减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　21　　│减：加计扣除额(请填附表九)(21≤16-17-18 19-20)│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　22　　│应纳税所得额（16－17－18 19－20－21）　　　　 │　　　　　　　　　　　　│

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│应纳所得税│　　23　　│适用税率　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│ 额的计算 ├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　24　　│境内所得应纳所得税额（22×23）　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　25　　│减：境内投资所得抵免税额　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　26　　│加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　27　　│减：境外所得抵免税额(请填附表十)　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　28　　│境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27）　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼─────┬────┬─┤

│　　　　　│　　29　　│减：减免所得税额（请填附表七）　　　　　　　　│　　　　　│　　　　│　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼─────┴────┴─┤

│　　　　　│　　30　　│实际应纳所得税额（28－29）　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　31　　│汇总纳税成员企业就地预缴比例　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　32　　│汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31)　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　33　　│减：本期累计实际已预缴的所得税额　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

│　　　　　├─────┼───────────────────────┼────────────┤

│　　　　　│　　34　　│本期应补(退)的所得税额　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　│　　35　　│附：上年应缴未缴本年入库所得税额　　　　　　　│　　　　　│　　　　│　│

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│　 纳税人声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施　　　　　　　　　 │

│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（签字）：　　　　　　　年　　　月　　　日　│

│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│

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│细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│

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│　　　　　　　 法定代表人（签字）：　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日　　　　　　　　　 │

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│纳税人公章：　　　　　　　　　　　　　　　　　│代理申报中介机构公章：│主管税务机关受理专用章: │

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│经办人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│经办人执业证件号码：　│受理人:　 │　　　　│　│

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│申报日期：　 年 月 日　　　　　　　　　　　　 │代理申报日期： 年 月　│受理日期：年月日　　　　│

│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│日　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│

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　　企业所得税年度纳税申报表附表一（1）
　　销售（营业）收入及其他收入明细表

　　填报时间：年　月　日　　　　　　金额单位：元（列至角分）

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┃行次│　　　　　　　　　　 项　　　　　　　　　目　　　　　　　　　　 │　　　金　 额　　　 ┃

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┃ 1　│一、销售（营业）收入合计(2 7 12)　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 2　│1、主营业务收入(3 4 5 6)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 3　│（1)销售商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 4　│（2)提供劳务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 5　│（3)让渡资产使用权　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 6　│（4)建造合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 7　│2、其他业务收入(8 9 10 11)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 8　│（1）材料销售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 9　│（2）代购代销手续费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 10 │（3）包装物出租收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 11 │（4）其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 12 │3、视同销售收入(13 14 15)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 13 │（1）自产、委托加工产品视同销售的收入　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 14 │（2）处置非货币性资产视同销售的收入　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 15 │（3）其他视同销售的收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 16 │二、其他收入合计（17 24）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 17 │1、营业外收入(18 19 … 23)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 18 │（1）固定资产盘盈　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 19 │（2)处置固定资产净收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 20 │（3）非货币性资产交易收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 21 │（3）出售无形资产收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 22 │（4）罚款净收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 23 │（5)其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 24 │2、税收上应确认的其他收入(25 26  27 28 29)　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　┃

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┃ 25 │（1）因债权人原因确实无法支付的应付款项　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 26 │（2）债务重组收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 27 │（3）接受捐赠的资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 28 │（4）资产评估增值　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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┃ 29 │（5）其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　┃

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　　企业所得税年度纳税申报表附表一（2）
　　金融企业收入明细表

　　填报时间：　年　月　日 金额单位：元（列至角分）

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┃行次│　　　　　　　　　　 项　　　　　目　　　　　　　　　　 │　　　　金　　　　 额　　　　 ┃

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┃ 1　│一、基本业务收入（2 3 …- 15）　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 2　│　　　　　 利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 3　│　　 金融企业往来收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 4　│　　 中间业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 5　│　　 手续费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 6　│　　 证券承销收入（亏损以“-”填列）　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 7　│　　 自营证券差价收入（亏损以“-”填列）　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 8　│　　 买入返售证券收入（亏损以“-”填列）　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 9　│　　　　　受托投资管理收益（亏损以“-”填列）　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 10 │　　 保费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 11 │　　　　 分保费收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 12 │　　　　 追偿款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 13 │　　　　 基金收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 14 │　　　　 汇兑收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 15 │　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 16 │二、其他收入合计（17 18 24 28）　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 17 │1、视同销售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 18 │2、营业外收入（19 20 21 22 23）　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 19 │　　　固定资产盘盈和转让净收入　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 20 │　　　非货币性交易收益　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 21 │　　　出售无形资产收益　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 22 │　　　取得的各种价外基金、收费和附加　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 23 │　　　罚款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 24 │3、税收上应确认的收入（25 26 27）　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 25 │　　　因债权人原因确实无法支付的应付款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 26 │　　　接受捐赠的资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 27 │　　　在税收上确认的资产评估增值　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　┃

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┃ 28 │4、其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │　　　　　　　　　　　　　　　┃

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