2008职称考试《中级会计实务》练习6

文章作者 100test 发表时间 2008:03:31 12:43:09
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⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录:
  借:固定资产清理 9750
  累计折旧 3750
  贷:固定资产 13500
  借:长期借款 750000×(1 6%×2)=840000
  贷:库存商品 180000
  应交税金—应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250
  固定资产清理 9750
  无形资产 552000
  资本公积—其他资本公积 60000
  ⑷2003年1月3日:
  借:长期股权投资—库克公司 5250
  贷:银行存款 5250
  2003年3月8日:
  借:应收股利 300×0.25=75
  贷:长期股权投资—库克公司 75
  收到股利时:
  借:银行存款 75
  贷:应收股利 75
  2004年3月8日:
  借:应收股利 300×0.30=90
  长期股权投资—库克公司 (0.25 0.3)×300-2250×5%—75=22.50
  贷:投资收益 112.50
  收到股利时:
  借:银行存款 90
  贷:应收股利 90
  2005年1月1日追加投资:
  追溯调整时:
  “投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元).
  “股权投资差额”明细科目的金额:
  2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元).
  每年摊销金额=4500÷10=450.
  2004年12月31日
  “股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元).
  “递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元).
  “损益调整”明细科目的金额=(2250 3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)
  “股权投资准备”明细科目的金额=(5025 13500 60000)×5%=3926.25(万元).
  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 675
  长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
  长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
  长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
  递延税款 297
  利润分配—未分配利润 453
  贷:长期股权投资—库克公司 5250—75 22.50=5197.5
  资本公积——股权投资准备 3926.25
  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75
  贷:长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
  长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
  借:盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3
  盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65
  贷:利润分配—未分配利润 67.95
  2005年1月1日追加投资时:
  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000
  贷:银行存款 15000
  被投资单位所有者权益总额=15000 2250 3000-(0.25 0.3)×300/5% (5025 13500 60000)=95475.
  仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
  股权投资差额=15000-19095= —4095
  借:长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095
  贷:长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
  资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495

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