备考：注册税务师考试历年命题特点分析
文章作者 100test 发表时间 2008:04:19 12:38:44
来源 100Test.Com百考试题网
税法(一)
《税法(一)》的考试题型相对稳定，每年均采用单项选择题，多项选择题、计算题、综合分析题四类题型。历年试题总量均为90个题目，其中，单项选择题40道题，多项选择题30道题，计算题2道大题8个小题，综合分析题2道大题12道小题，从历年命题来看，具有如下特点：
1.全面考核又有所
侧重
《税法(一)》有八章的内容，每章的内容都在考核范围之内，每章每节都有试题，覆盖面相当宽，但又不是平均出题。命题范围紧扣大纲，按掌握、熟悉和了解的层次，分别占60%、30%和10%.如果对教材内容达不到一定的熟悉程度，是难以获得较好的成绩的。
2.重要知识点出题覆盖率达60%
按试题难易程度划分，中等到难度水平的题目占60%，较易水平的占20%，较难水平的占20%。《税法(一)》历年考试的重点都是增值税、消费税和营业税这三章内容，对重点、难点几乎年年考，如增值税税额的计算、视同销售的项目、不能抵扣的进项税额、抵扣进项税额的时间、纳税义务发生时间、出口退税等，因此学习过程中要注重对知识体系的全面系统掌握。
3.考试的综合性较强
考试越来越注重对能力的考察。这种考察，主要体现在综合题上，综合题涉及多个知识点，并且各个知识点的关联度较高，通过对这类题目的考核，可以了解考生在掌握每个知识点的同时，是否还具有融会贯通地综合分析和综合运用能力。由于纳税人在日常的生产经营活动中，常常会涉及多个税种和诸多税收政策，这就要求考生在复习中能全面理解税收政策，做到融会贯通，能够较好地掌握各个税种之间的联系和区别。
4.注重理论联系实际
注册税务师考试的指导思想，就是要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够正确运用政策去解决实际问题，因此考试着重考察考生的综合分析能力。为了达到这个目的，命题人往往在综合题中，给出许多信息资料，阅读量较大，有的信息甚至是不相关的，这就是要求考生能够从题目所给出的信息中挖掘出有用的资料，只有这样才能打开做题的思路。
此外，《税法一》试题的难度加大，主要表现在：
1.增加隐蔽考点
在试题的一个已知条件中包括多个考点，其中有显性化的考点，考生都会注意，但在这背后，又有多个较隐蔽的考点。如2004年综合题(一)中的第二笔业务给出的条件是，从农业生产者手中购进自产的农产品和从一般纳税人企业购进
同样的农产品，从表面上看是要计算进项税额，这是显性考点。由于将购进的农产品运往甲厂委托其加工酒精，同时甲厂未代收代缴消费税，因此，许多考生可能会忽略委托加工应税消费品组成计税价格的确定，有些考生考虑了委托加工业务的组成计税价格，但确定材料成本时又可能忽略成本、进项税额与购进价格的关系。
2.增加陷阱
试题中给出的已知条件有的是有用的，而有些是无用的，要求考生自己分辨取舍，如2004年综合题(二)中的第九笔业务，纳税人用银行存款和库存的外购材料对A企业投资，用一块土地和一栋厂房对B企业投资，用银行存款、土地和厂房对外投资，不涉及流转税的计算，这三个条件是迷惑考生的，用外购的材料对外投资属于增值税的视同销售业务，要计算增值税的销项税额。
3.增强关联性和综合性
试题更注重考核注册税务师应具备的理论水平和政策水平，要求考生能够运用政策去解决实际问题，加强税收制度与财务会计制度的关联性。如2004年综合题(一)第十笔业务，反映计入营业外支出的各种损失，包括从农民手中购进的玉米发生霉烂，发生损失38140元，由于玉米市场价格下降发生存货跌价损失1100元，丢失过滤器一台，固定资产账面成本5600元。这些损失业在会计处理上均在营业外支出核算，但税收制度规定却不同。首先要按照税法规定确定非正常损失，外购的玉米发生霉烂和外购过滤器丢失属于税法规定的非正常损失，而存货跌价损失不属于非正常损失.其次要对非正常损失外购货物负担进项税额进行正确处理。由于以原材料购进玉米的进项税额已经抵扣，因此在发生非正常损失时要作进项税额转出处理，而以固定资产购进的过滤器的进项税额已经计入固定资产成本，未在当期抵扣，发生损失时则不作进项税额转出处理。
再如综合题(二)给出的已知条件，几乎囊括了一个生产企业在生产经营过程中各种业务，包括原材料的购进、原材料的领用、资产的清理、对外投资、利润分配和从被投资分回利润等各种业务，考生要对这些已知条件进行有效地分析，正确运用已知条件解答各个试题。该纳税人的上述业务涉及了流转税的多个税种、多项政策，各个税种之间既有区别，又有联系，这就要求考生能够全面理解税收政策，融会贯通地运用各项税收法规，综合处理实际问题。其中第十一笔业务，反映了纳税人分回投资收益的会计处理，在投资收益账户的对应科目反映银行存款470000元，原材料155000元，银行存款增加不影响流转税的计算，只影响应纳税额的确定，而原材料的增加除了影响所得税外，还增加本期进项税额，从而影响应纳增值税税额的大小，如果考生不通晓财务会计知识，是无法正确进行税务处理的。