会计从业考试基础知识复习指导3

文章作者 100test 发表时间 2008:04:19 13:12:14
来源 100Test.Com百考试题网

12、小规模纳税人与一般纳税人的会计处理区别

小规模纳税人1、购进货物支付的进项税额要加入成本；2、销售出去在计算增值税时要把销售额与税款分开来，即销售收入按不含税价格计算（因为增值税的计税依据是不含税的销售额）；3、只设置“应交税费——应交增值税”账户，因为其无销、进项税额。

小规模纳税人购货=成本 增值税

一般纳税人1、购进货物支付的进项税额要与价款分开来（抵扣进项税）；2、销售出去要价税分离即不含税的销售额；3、设置应交税费——应交增值税（销/进项税额/已交税金/进项税额转出/出口退税/转出未交增值税）等专栏。

一般纳税人购货入账价值不含增值税

13、应交税费下分应交增值税和未交增值税两明细科目

14、最最精华部分

1、购进免税农产品、废旧物资可抵扣进项税额（免税农产品13%，废旧物资10%）

进项税额=买价*税率/扣除率

借：在途物资/库存商品/原材料 （买价—进项税额=买价—买价*税率/扣除率）

应交税费——应交增值税（进项税额） （买价*税率/扣除率）

贷：银行存款

2、视同销售：前提自产、委托加工的货物（用于集体福利、个人消费、无偿赠送他人、作为投资、分配给股东或投资者、用于非应税项目等）

视同销售：1按成本转账2交纳销项税额（=市场价*税率）3货记科目如长期股权投资/在建工程/营业外支出（=成本 销项税额=成本 市场价*税率）

3、不予抵扣项目分两种（1）能直接确认其进项税额不能抵扣的（如购入固定资产、购进货物用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费、非正常损失的购进货物、在产品、产成品等核算时其增值税记入成本中）

如： 借：固定资产（=价款 增值税）

贷：银行存款

（2）购入货物不能直接确认其进项税额能否抵扣的，先按一般购进货物处理，若这部分货物以后用于不得抵扣进项税额项目，将这部分记入“进项税额转出”（如自然灾害，在建工程，待处理财产损溢）

如： 借：在建工程（=成本 进项税额转出=成本 成本*税率）

贷：原材料（=成本）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（=成本*税率）