职称会计：初级会计实务主要分录

文章作者 100test 发表时间 2008:06:21 09:51:56
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08年《初级会计实务》重点大题预测

第二章 资产
1.交易性金融资产的核算
2.应收款项减值准备的连续计提
3.原材料实际成本核算
4.原材料计划成本核算
5. 长期股权投资权益法核算
6. 固定资产的折旧计算和核算
7. 固定资产处置的核算
8. 自行研究开发无形资产的核算
第三章 负债
9.非货币性薪酬
10. 应交增值税的核算
第五章 收入、费用和利润
11.商业折扣和现金折扣下的销售
12.支付手续费方式委托代销商品的核算
13.跨年度劳务收入的确认与核算
14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算
15.利润的计算和分配(结合新利润表的编制考综合题1道)
第七章成本核算——预测必考的计算题1道，出题范围有：
16.辅助生产成本的分配——交互分配法
17.制造费用的月末分配——(定额/机器)工时比例法
18.生产成本在完工产品和在产品之间的分配——约当产量比例法的运用
19.可比产品成本降低分析
20.成本差异分析


1.交易性金融资产的核算
⑴ 交易金融资产取得：
借：交易性金融资产---成本(公允价值) 2550
投资收益(发生的交易费) 30
应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50
贷：其他货币资金----存出投资款 2630
或：银行存款
⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息
借 ：银行存款 50
贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)
或应收利息(已到付息期但未领取的利息) 50
⑶交易金融资资产期末计量。
资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。
例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。
公允价值(市价)上升

借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30
贷： 公允价值变动损益 30
公允价值(市价)下降
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产---公允价值变动损益 20
(4)交易金融资资产处置。
借：银行存款(实际售价 ) 2565
贷：交易性金融资产--成本 2550
交易性金融资产--公允价值变动损益 10
投资收益 5
同时：借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10

2.应收款项减值准备的连续计提
⑴计提坏帐准备：
例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。
借：资产减值损失----计提坏帐准备 10
贷：坏帐准备 10
⑵发生坏帐损失：
借：坏帐准备 3
贷：应收帐款 3
⑶补提坏帐准备：
例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。
借：资产减值损失----计提坏帐准备 (12-7)=5
贷：坏帐准备 5
⑷已确认的坏帐以后又收回
借：应收帐款 3
贷：坏帐准备 3
借：银行存款 3
贷：应收帐款 3

3.原材料实际成本核算
⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。
借：原材料(货款50万 包装费0.1万)50.1
应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
贷： 银行存款 58.6
⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

借：原材料(货款50万 包装费0.1万)50.1
应交税费—应交增值税(进项税 )8.5
贷：应付票据 58.6
⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库
借：在途物资 (货款 20000 保险费1000万) 21000
应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400
贷： 银行存款 24400
上述材料验收入库
借： 原材料21000
贷：在途物资21000
⑷帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库
借： 原材料(货款50000 包装费1000 )51000
应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500
贷： 应付帐款 59500
⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。
A、
月末暂估做帐
借： 原材料 30000
贷： 应付帐款---暂估应付帐款30000
B、
下月初冲回
借：应付帐款 ----暂估应付帐款 30000
贷 ：原材料 30000
C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。
借：原材料 33000
应交税费—应交增值税(进项税 )5270
贷： 银行存款 38270
(6)发出材料核算：
借：生产成本---基本生产成本500000
---辅助生产成本40000
制造费用 5000
管理费用 4000
贷：原材料 549000

4.原材料计划成本核算
⑴货款已支付 验收入库。货款3000000元，计划价3200000。
借：材料采购 3，000，000
应交税费—应交增值税(进项税 )510000
贷： 银行存款 3，510，000
借：原材料3200000
贷：材料采购 3，000，000
材料成本差异 2000000
⑵货款已支付 尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000
借：材料采购 3，000，000
应交税费—应交增值税(进项税 )510000
贷： 银行存款 3，510，000
⑶货款尚未支付，验收入库。
A、发票已到
借：材料采购 500000
应交税费—应交增值税(进项税 )85000
贷： 应付票据 585000
B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。
月末暂估做帐
借：原材料 600000
贷：应付帐款 ----暂估应付帐款600000
下月初冲回

借：应付帐款 ----暂估应付帐款600000(红字)
贷：原材料 600000
⑷发出材料核算：
领用时按计划价
借：生产成本---基本生产成本 500000
---辅助生产成本 40000
制造费用 5000
管理费用 4000
贷：原材料 549000
分摊材料成本差异
借或贷：生产成本---基本生产成本 (领用计划价×差异率)
---辅助生产成本 (领用计划价×差异率)
制造费用 (领用计划价×差异率)
管理费用 (领用计划价×差异率)
贷或借：材料成本差异 (计算数)
注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。