会计从业考试辅导：银行存款的清查方法会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:03 22:46:35
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　　方法：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额。
　　注意：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。
　　未达账项：所谓的未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。
　　出现未达账项的四种情况：
　　　　（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账；
　　　　（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账；
　　　　（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账；
　　　　（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
　　未达账项的处理：
　　对未达账项应编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节的原则可以概括为"加上未收的，减去未付的"。其计算公式为：
　　企业银行存款日记账余额 ＝ 银行对账单余额＋银行收款企业未收款的账项＋企业收款银行未收款的账项
　　－银行付款企业未付款的账项－企业付款银行未付款的账项
　　注意：编制"银行存款余额调节表"的目的只是为了检查账簿记录的正确性。不需要根据"银行存款余额调节表"作任何账务处理。对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。
　　下面举例说明"银行存款余额调节表"的编制方法（重点内容，必须掌握）：