如何对接受捐赠资产及其所得税进行会计处理？会计硕士考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:12 21:15:07
来源 100Test.Com百考试题网

　　税收法规规定：企业在接受资产捐赠时，不计算缴纳企业所得税，但在受赠资产时，应按下列方法计算缴纳所得税：

　　（1）出售价格或清算价格低于接受捐赠时的实物价格时，按接受捐赠时的实物价格计税；

　　（2）出售价格或清算价格高于接受捐赠时的实物价格时，按出售收入扣除清算费用后的余额计税。

　　企业应设置“递延税款”科目，核算受赠资产的价值未来应交所得税。其账务处理如下：

　　一、接受受赠资产时，按受赠资产的价值，借记有关资产科目，按受赠资产未来应交所得税，贷记“递延税款”科目，接受赠资产的价值扣除未来应交所得税后的差额，贷记“应交税金──应交所得税”科目。同时，将原计入资本公积的价值转入“资本公积──其他资本公积转入”科目，即借记“资本公积──接受捐赠资产准备”科目，贷记“资本公积──其他资本公积转入”科目

　　法规依据：

　　一、关于执行具体会计准则和《股分有限公司会计制度》有关会计问题解答：第（五）项

　　二、企业所得税税前扣除办法：第二十条

　　三、财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值所得税处理问题的通知：第五项

百考试题编辑整理