2009年注册税务师辅导：教育费附加计算注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:20 17:39:04
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　　1、一般单位和个人
　　应纳教育费附加
　　＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％
　　【应用举例】
　　某市区一企业2003年11月实际缴纳增值税30万元，消费税25万元，营业税12万元，其中，该企业开设的零售商店缴纳营业税7万元，当年该商店新招用下岗失业人员达到职工总数的30％以上，并与其签订了1年以上期限的劳动合同，经劳动保障部门认定，税务机关审核，允许其3年内免征教育费附加。计算该企业的教育费附加
　　应纳教育费附加＝（30 25 12-7）×3％＝1.8万元
　　2、卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算
　　应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％×50％
　　【应用举例】某卷烟生产企业2004年11月向税务机关缴纳增值税300万元，消费税800万元，营业税50万元，进口货物向海关缴纳增值税100万元，该企业当月应缴纳的教育费附加为（　　）万元
　　A.17.25
　　B.34.5
　　C.18.75
　　D.37.5
　　答案：A
　　解析：进口货物不征收教育费附加
　　应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％×50％＝（300 800 50）×3％×50％＝17.25中