增值税转型视同销售的固定资产及会计处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:25 07:31:39
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　　纳税人的下列行为，视同销售货物：将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
　　纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。
　　（1）9月29日，公司将9月28交付使用的自制固定资产作为股利分配给大股东S公司。
　　借：应付股利327600
　　　　贷：固定资产清理　280000
　　应交税金--应交增值税（固定资产销项税额）47600
　　借：固定资产清理　　280000
　　　　贷：固定资产280000
　　（2）公司于9月12通过当地红十字协会向受灾企业捐出7月12日购进的一台账面原值为50000元、累计折旧为2000元的生产用固定资产，捐出时支付清理费1000元，设备评估值为49000元。
　　借：固定资产清理48000
　　　　累计折旧　2000
　　　　贷：固定资产50000
　　借：固定资产清理9160
　　　　贷：银行存款　1000
　　　　　　应交税金--应交增值税（固定资产销项税额）8160
　　借：营业外支出57160
　　　　贷：固定资产清理57160
　　年终按有关规定计算捐赠应缴的所得税并进行相应的会计处理。