投资实施精析：内部控制和内部审计投资建设项目管理师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:20 19:10:49
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　　12.1.1(了解)内部控制的含义
　　内部控制是组织内部通过各种政策和程序，以实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织的运营效率及效果的一种运作机制。
　　(1)有明确的目的性，是企业为达成某种或某些目标而实施的控制。
　　(2)是一个动态过程，是实现既定目标进程中控制；内部控制是一种手段而非目的。
　　(3)贯穿于企业生产运营的全过程，是企业管理的重要组成部分。
　　(4)通过一整套政策和程序，对于运营过程发挥其应有的功能，起着监督和保障作用。
　　(5)企业的内部和外部环境，深刻地影响着内部控制目标的制定和实施。
　　(6)企业员工是内部控制的主体，承担实施内部控制的责任，同时又是内部控制的客体，其行为受到内部控制的约束。
　　12.1.2(熟悉)内部控制的要素
　　内部控制由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素组成。
　　(1) 控制环境
　　1)经营性质和类型。
　　2)管理层的经营管理理念。
　　3)管理层倡导的企业文化。
　　4)法人治理结构。
　　5)各项职责的分工及相应人员的胜任能力。
　　6)人力资源政策及其执行。
　　(2) 风险管理
　　企业为达到其预定目标而识别和分析相关风险，并在此基础上建立风险管理机制。
　　(3)控制活动
　　1)所有经营活动都应有适当授权；
　　2)不相容职务应当分离；
　　3)有效控制凭证和记录的真实性；
　　4)资产和记录的接近限制(只有经过授权的人才可以接触资产的数据记录)；
　　5)独立的业务审核
　　(4)信息与沟通
　　(5)监督：对内部控制运行质量不断进行评估的过程
　　12.1.3(掌握)内部控制的目标
　　(1)促使企业遵守国家的有关法律法规和企业内部的规章制度
　　(2)保证财务会计&.百考试题&.及其他信息资料的真实、可靠
　　(3)保证资产的安全、完整和有效使用
　　(4)提高经营效率和效果