初级会计实务:固定资产清查与后续支出会计初级职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:04 16:52:10
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　固定资产清查(1)、盘盈固定资产

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。应先通过“以前年度损益调整”

　　①盘盈固定资产

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　②确定应交纳的所得税时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-应交所得税

　　③结转为留存收益

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　(2)盘亏固定资产，应通过“待处理财产损溢”核算　，固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

　　盘亏固定资产：借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　报批处理： 借：营业外支出

　　贷：待处理财产损溢

　　固定资产后续支出

　　(1)资本化后续支出：

　　固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除.

　　(2)费用化后续支出：

　　企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记‘管理费用”科目，贷记‘“银行存款”等科目.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记‘销售费用”科目，贷记‘银行存款”等科目。