出口应税消费品发生退关时如何做会计分录注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:07 21:11:13
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　　某厂委托某外贸企业代理出口一批化妆品，应缴消费税39600元，按规定实行先征后退。后来，由于该批化妆品出现质量问题而造成退关。这笔业务的会计分录应该如何做？
　　该厂委托外贸企业代理出口应税消费品，在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金--应交消费税”科目。即：
　　借：应收账款　　39600
　　　　贷：应交税金--应交消费税　　39600
　　实际缴纳消费税时：
　　借：应交税金--应交消费税　　39600
　　　　贷：银行存款　　39600
　　该厂收到外贸企业退回的税金时：
　　借：银行存款　　39600
　　　　贷：应收账款　　39600
　　该厂委托出口的化妆品因质量问题发生退关时，应补缴已退消费税：
　　借：应收账款　　39600
　　　　贷：银行存款　　39600