2009年会计证考试《会计基础》复习重点(七)会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:11 18:41:16
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  第八章库存现金的核算
  本章涉及主要科目:①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应付款;④管理费用;⑤营业外收入
  第一节库存现金管理制度
  1、库存现金的使用范围(简答)(共8项:个人5项,单位2项,其他1项)
  ①工资津贴:职工工资、各种工资性津贴;
  ②劳务报酬:个人的劳务报酬,包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;
  ③奖金:根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
  ④劳保福利及其他:各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 百考试题与你同行
  ⑤差旅费:出差人员必须随身携带的差旅费;
  ⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银、工艺品、废旧物资等的价款;
  ⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应实行银行转账结算;
  ⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
  2、库存现金限额:由银行核定,核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量,最高不超过15天。
  3、库存现金收支规定:库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。
  4、库存现金的内部控制制度
  ①钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)
  ②库存现金开支审批制度
  ③库存现金日清月结制度
  ④库存现金保管制度
  5、备用金的管理:两种方式:非定额(一次性)管理和定额管理。
  第二节库存现金的核算
  1、如企业收付的库存现金中有外币,还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。
  2、常见的库存现金收入原始凭证有:发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
  3、常见的库存现金支出原始凭证有:
  借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等
  4、对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
  5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。
  待处理财产损溢
  借方:盘亏 (损失—管理费用)
     转出盘盈
     贷方:盘盈 (收益—营业外收入)
        转出盘亏
  库存现金核算例题:
  一、非定额备用金的核算方法:报销时结清
  1、10月5日,王某预
  借差旅费1000元。
  借:其他应收款——王某1000
    贷:库存现金1000
  2、10月15日,王某报销差旅费800元,交回现金200元。
  借:库存现金200
    管理费用800
    贷:其他应收款——王某1000
  二、定额备用金的核算:
  1、06年1月5日,经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。
  借:其他应收款——备用金——行政办公室2000
    贷:库存现金2000
  2、06年1月20日,办公室报销500元。
  借:管理费用500
    贷:库存现金500
  3、06年年末,收回定额备用金2000元。
  借:库存现金2000
    贷:其他应收款——备用金——行政办公室2000
  三、库存现金清查的核算
  1、06年3月20日,清查现金长款100元
  批准前:
  借:库存现金100
    贷:待处理财产损溢100
  批准后:情况一:确认为少支付给某人/某单位的款项
  借:待处理财产损溢100
    贷:其他应付款——××100
  情况二:无法查明原因
  借:待处理财产损溢100
    贷:营业外收入100
  2、06年12月30日,清查现金短款50元
  批准前:
  借:待处理财产损溢50
    贷:库存现金50
  批准后:情况一:出纳赔
  借:其他应收款50
    贷:待处理财产损溢50
  情况二:无法查明原因
  借:管理费用50
    贷:待处理财产损溢50

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