如何申请开具红字增值税专用发票?注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:13 23:48:02
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　　 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报“开具红字增值税专用发票申请单，(以下简称“申请单”)。
　　“申请单”所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报“申请单”时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符的，一般纳税人在填报“申请单”时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　“申请单”一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
　　“申请单”应加盖一般纳税人财务专用章。
　　主管税务机关对一般纳税人填报的“申请单’’进行审核后，出具“开具红字增值税专用发票通知单”(以下简称“通知单”)。“通知单”应与“申请单”一一对应。
　　“通知单”一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
　　“通知单”应加盖主管税务机关印章。
　　“通知单”应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
　　购买方必须暂依“通知单”所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的“通知单”一并作为记账凭证。
　　销售方凭购买方提供的“通知单”开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
　　红字专用发票应与“通知单”一一对应。
　　认证不符是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。