预提所得税的计算和账务处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:02:17 23:55:46
来源 100Test.Com百考试题网

　　我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的，或者虽然设有机构、场所、但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，税款由支付人在每次支付款项中扣缴。采用这种方法征收的所得税，国际上通常称为预提所得税。现举例说明预提所得税的会计处理。
　　例如，在我国没有设立机构、场所的某外国企业，1995年有来源于我国的股息、利息、租金共计100000元。试计算该年应纳的预提所得税，并作会计处理。
　　该外国企业1995年应纳我国预提所得税为：100000×20%＝20000（元）
　　会计分录如下：
　　借：利润分配　　　　　　　　　　20000
　　　　贷：应交税金--预提所得税　　　　20000
　　向税务机关缴纳税款时（由付款人代缴）：
　　借：应交税金--预提所得税　　　　20000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　20000