私营公司处理产品销售业务的会计处理会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:01 11:57:46
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　　企业产生的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
　　［例１］企业10月份销售汽车5辆，单价300000元（不含增值税），货款尚未收到，汽车的成本为150000元，增值税税率17％，消费税税率为8％。则：
　　企业应纳增值税＝5×300000×17％＝255000（元）
　　企业应纳消费税＝5×300000×8％＝120000（元）
　　借：应收账款1755000
　　　　贷：主营业务收入1500000
　　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）255000
　　借：主营业务税金及附加120000
　　　　贷：应交税金-应交消费税120000
　　借：主营业务成本750000
　　　　贷：库存商品750000
　　企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。
　　［例２］企业将应税消费品用于对外投资，成本400万元，计税价格500万元。该产品增值税税率17％，消费税税率10％。则：
　　应纳增值税＝5000000×17％＝850000（元）
　　应纳消费税＝5000000×10％＝500000（元）
　　借：长期股权投资5350000
　　　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）850000
　　　　　　应交税金-应交消费税500000
　　　　　　库存商品4000000
　　企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，视同销售进行会计处理。企业以应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价借记“物资采购”等科目，贷记“主营业务收入”科目。以应税消费品抵偿债务的，按售价借记有关“应付账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
　　企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。
　　［例３］某企业将生产的消费品抵偿债务，应税消费品的售价为20万元，成本12万元，该消费品适用的税率为10％，增值税税率为17％，会计处理为：
　　应纳增值税＝200000×17％＝34000（元）
　　应纳消费税＝200000×10％＝20000（元）
　　借：应收账款234000
　　　　贷：主营业务收入200000
　　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）34000
　　借：主营业务税金及附加20000
　　　　贷：应交税金-应交消费税20000
　　借：主营业务成本120000
　　　　贷：库存商品120000
　　随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。