2009年中级会计职称财务管理知识点总结关于财务比率会计师资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:03 23:34:51
来源 100Test.Com百考试题网


1.如果企业目前的速动比率大于100%,发生一笔业务,本应借记“应付账款”,却误借记“应收账款”。为什么这种错误会导致速动比率下降?
【分析】假设该业务为用银行存款支付应付账款,原来的速动资产为400,流动负债为300,则原来的速动比率=400/300×100%=133.33%。
(1)如果借记应付账款100,即流动负债减少100,速动资产(银行存款)减少100,速动比率=(400-100)/(300-100)×100%=150%;
(2)如果借记应收账款,即应收账款增加100,银行存款减少100,速动资产不变,则速动比率=400/300=133.33%小于150%;
显然,与正确的处理方式比较,该错误导致速动比率下降 。
2.“当流动比率大于100%时,用现金偿还一笔短期借款,流动比率会变小”,这种说法是否正确?
【分析】这种说法不正确。具体解释如下:
流动比率=流动资产/流动负债×100%,用现金偿还一笔短期借款会导致流动资产和流动负债同时减少,并且减少的数额相等。
当流动比率大于100%时,由于流动资产大于流动负债,因此,在流动资产和流动负债减少的数额相等的情况下,流动资产减少的比例小于流动负债减少的比例,所以,“流动资产/流动负债”的数值会变大, 即流动比率会变大;当流动比率小于100%时,由于流动资产小于流动负债,因此,在流动资产和流动负债减少的数额相等的情况下,流动资产减少的比例大于流动负债减少的比例,所以,“流动资产/流动负债”的数值会变小,即流动比率会变小。
对于这类题目,只要用数据验证一下就知道答案了。假设原来的流动资产为500万元,流动负债为400万元,原来的流动比率为500/400×100%=125%;现在用100万元的现金偿还一笔短期借款,则结果导致流动资产变为400万元,流动负债变为300万元,流动比率变为400/300×100%=133%,显然流动比率变大了;假设原来的流动资产为500万元,流动负债为1 000万元,则原来的流动比率为500/1 000×100%=50%。现在用100万元银行存款偿还银行借款,则流动资产变为400万元,流动负债变为900万元,流动比率变为400/900×100%=44%小于50%,显然流动比率变小了。
3.计算总资产报酬率时,分子是息税前利润,这与净资产收益率的分子“净利润”不一致,该如何理解?
【分析】应该这样理解:
(1)净资产=所有者权益,因为利息和所得税是属于债权人和政府的收益,不是属于所有者的收益,所以,计算净资产收益率时,分子应该是扣除利息和所得税之后的净利润。
(2)资产=负债+所有者权益,利息和所得税也属于由资产创造的收益,所以,计算资产报酬率时,分子应该包括利息和所得税,即用息税前利润计算。
4.已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出,其中息税前利润总额=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出。请问这里计算息税前利润的“利息支出”与公式分母上的“利息支出”是一样的吗?如果不一样,二者有什么区别?
【分析】如果企业不存在资本化的利息,那么分子分母上的利息支出是一样的,但是如果企业存在资本化利息则二者是不一样的,分母上的“利息支出”中包括费用化的利息和资本化的利息,计算息税前利润的“利息支出”中只包括费用化的利息。原因如下:利息不论是否资本化对于企业来说都是需要归还的,所以分母上的“利息支出”是企业的全部利息支出;只有费用化的“利息支出”才会计入财务费用,息税前利润的计算只与记入财务费用的利息有关,所以计算息税前利润的“利息支出”中只包括费用化的利息。
假如:企业的利润总额为100万元,财务费用(全部为利息费用)为20万元,本期资本化的利息为10万元,则该企业的已获利息倍数=(100+20)/(10+20)=4。
5.已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出,其中息税前利润总额=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出。请问这里计算息税前利润的“利息支出”与公式分母上的“利息支出”是一样的吗?如果不一样,二者有什么区别?
【分析】如果企业不存在资本化的利息,那么分子分母上的利息支出是一样的,但是如果企业存在资本化利息则二者是不一样的,分母上的“利息支出”中包括费用化的利息和资本化的利息,计算息税前利润的“利息支出”中只包括费用化的利息。原因如下:利息不论是否资本化对于企业来说都是需要归还的,所以分母上的“利息支出”是企业的全部利息支出;只有费用化的“利息支出”才会计入财务费用,息税前利润的计算只与记入财务费用的利息有关,所以计算息税前利润的“利息支出”中只包括费用化的利息。
假如:企业的利润总额为100万元,财务费用(全部为利息费用)为20万元,本期资本化的利息为10万元,则该企业的已获利息倍数=(100+20)/(10+20)=4。
6.对于大量采用现金销售的企业而言,速动比率小于100%,这种情况是否属于正常情况?
【分析】属于正常情况。因为现金是收益性最差的资金,所以企业保留现金余额不会太多,即大量采用现金销售的企业,即使收到了大量现金,也会将其投资于长期资产或存货以获取更多收益(只保留少部分现金在企业),同时这类企业的应收账款很少,因此速动资产较少,所以此时速动比率小于100%是正常的。
7. 【资料】ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。下面是上年度发生的几笔经济业务,在这些业务发生前后,速动资产都超过了流动负债。请回答下列问题。
(1)长期债券投资提前变卖为现金,将会( )。
A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响
B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响
C.影响速动比率但不影响流动比率
D.影响流动比率但不影响速动比率
(2)将积压的存货若干转为损失,将会( )。
A.降低速动比率
B.增加营运资本
C.降低流动比率
D降低流动比率,也降低速动比率
(3)收回当期应收账款若干,将会( )。
A.增加流动比率
B.降低流动比率
C.不改变流动比率
D.降低速动比率
(4)赊购原材料若干,将会( )。
A.增大流动比率
B.降低流动比率
C.降低营运资本
D.增大营运资本
(5)偿还应付账款若干,将会( )。
A.增大流动比率,不影响速动比率
B 增大速动比率,不影响流动比率
C.增大流动比率,也增大速动比率
D.降低流动比率,也降低速动比率
【答案】(1)B (2)C (3)C (4)B (5)C
【问题】请详细讲解上述资料的答案?
【分析】
(1)长期债券投资提前变现,使现金增加,流动负债不变,因此会影响流动比率和速动比率,可将C、D排除。现金是速动资产项目,其变化会引起流动资产和速动资产增长相同数额,由于流动比率大于速动比率,因此当二者计算公式的分子增加相同数额时,速动比率变化幅度要大,应当选择B.
例如,原来的流动资产为500万元,速动资产为400万元,流动负债为200万元,则原来的流动比率为500÷200*100%=250%,速动比率为400÷200*100%=200%,现在把100万元的长期债券投资变为现金,则流动比率变为:(500+100)÷200*100%=300% ,增加(300%-250%)÷250%=20%,速动比率变为:(400+100)÷200*100%=250%,增加(250%-200%)÷200%=25%,显然,25%大于20%。
(2)将积压存货转为损失,因为存货不是速动资产项目,所以不会影响速动比率,则可将A、D排除.存货减少,流动资产就少,因此营运资本会降低,则应排除B。因此,C为正确选择。
(3)收回应收账款使现金增加,应收账款减少相同金额,流动资产合计不变,同时流动负债也不变,因此流动比率和速动比率都不会变化,则应排除A、B、D,因此,C为正确选择。
(4)赊购原材料使流动资产和流动负债等额增加,所以营运资本不变,则应排除C、D,又因为,已知业务发生前后,速动资产都超过了流动负债,即流动比率大于100%,因此,流动比率分子、分母同时增加相同金额,流动比率会降低,所以应排除A,即应该选择B。
(5)偿还应付账款使流动资产(速动资产)和流动负债同时等额减少,会影响流动比率和速动比率,因此,应排除A、B,由于,业务发生前流动比率和速动比率均大于100%,且已知分子与分母同时减少相等金额,因此,流动比率和速动比率的比值都会增大,则应排除D,即应该选择C。

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