会计从业考试辅导：现金预算的编制会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:03 23:37:09
来源 100Test.Com百考试题网

　　A公司11月份现金收支的预计资料如下：
　　（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为54100元。
　　（2）产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
　　（3）假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
　　（4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。
　　（5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
　　（6）11月份预交所得税20000元。
　　（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
　　要求：编制11月份的现金预算。
　　正确答案：
　　本题考查现金预算的编制。
　　本题主要注意：假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，平均在15天后付款，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。
　　11月期初现金余额=54100（元）
　　11月销货现金收入=40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×8%=276800（元）
　　11月可使用现金合计=54100＋276800=330900（元）
　　根据“期初存货 本期购货=本期销货 期末存货”，所以，本期购货=本期销货 期末存货-期初存货
　　11月期初存货=10月期末存货=4000件
　　11月本期销货=40000件
　　11月期末存货=12月本期销货×10% 1000=25000×10% 1000=3500（件）
　　11月本期购货=40000 3500-4000=39500（件）
　　11月购货现金支出=39500×5×50%＋77500=176250（元）
　　11月各项费用现金支出=85000－12000=73000（元）
　　11月所得税支出=20000（元）
　　11月购置设备支出=150000（元）
　　11月现金支出合计=176250＋73000＋20000＋150000=419250（元）
　　现金多余（或不足）=330900－419250=-88350（元）
　　借入银行借款=100000（元）
　　期末现金余额=-88350＋100000=11650（元）。