注税师考试：税收相关法律考前重点提要（五）注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:14 09:22:13
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　　第五章行政处罚法律制度
　　[考点提示]行政处罚的基本原则
　　1、行政处罚法定原则
　　处罚法定原则包括四个方面的内容：
　　①处罚设定权法定；
　　②行政处罚依据法定：法无明文规定不处罚，受处罚行为是法定的；
　　③行政处罚主体及其职权法定，不得越权或者滥用权力；
　　④行政处罚程序法定。
　　2、处罚公开、公正、过罚相当原则
　　3、处罚与教育相结合原则
　　4、保障相对人权益原则。公民、法人或其它组织享有陈述权、申辩权，提起行政复议或行政诉讼，有权依法提出赔偿要求。
　　5、监督制约、职能分离原则
　　6、一事不二罚（款）原则。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
　　[例题]下列关于行政处罚基本原则的表述，不正确的是（　　）。
　　A.法定主体行使处罚权时，不得越权或者滥用权力
　　B.对违法行为给予行政处罚的规定必须公布
　　C.公民、法人或其它组织享有陈述权
　　D.同一个行政机关对当事人有两个以上违法行为的，只能对其实施一个处罚
　　[答案]D
　　[解析]同一个行政机关对当事人有两个以上违法行为的，可以对其实施两个以上处
　　【考点提示】行政处罚的种类
　　1、行政处罚的法定种类
　　①警告.②罚款.③没收违法所得、没收非法财物.④责令停产停业.⑤暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照.⑥行政拘留.⑦法律、行政法规规定的其他行政处罚。
　　2、行政处罚的理论分类
　　①人身自由罚主要形式就是行政拘留。
　　②行为罚包括责令停产停业，暂扣或吊销许可证、执照两种形式。
　　③财产罚包括罚款和没收两种形式。
　　④训诫罚的主要形式是警告
　　【例题】在我国，()属于行政处罚中的行为罚。
　　A.责令停产停业
　　B.没收
　　C.暂扣营业执照
　　D.吊销许可证
　　E.行政拘留
　　[答案]ACD
　　[解析]B选项属于财产罚；E选项属于人身自由罚。
　　[考点提示]行政处罚的设定
　　（1）法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。
　　（2）行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。
　　（3）地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。
　　（4）部门规章可以在法律、行政法规规定的范围内作出具体规定。
　　（5）地方规章可以在法律、法规规定的范围内作出具体的规定。
　　（6）对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
　　[例题]某省人民政府为了改善市场管理的状况，制定了相应的地方性法规，该法规中可以设定的行政处罚种类包括（　　）。
　　A.警告
　　B.罚款
　　C.吊销企业营业执照
　　D.行政拘留
　　E.暂扣加工经营许可证
　　[答案]ABE
　　[解析]地方性法规不可以设定吊销营业执照的行政处罚。限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。
　　[考点提示]行政处罚的实施主体
　　（1）能够实施行政处罚的机关应具备以下条件：
　　①必须是行政机关；
　　②必须具有外部管理职能；
　　③必须取得特定的行政处罚权；
　　④必须在法定的范围内实施。
　　（2）法律法规授权的组织实施行政处罚
　　（3）受委托的组织必须在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚，实施行政处罚行为的后果由委托机关承担法律责任。
　　[考点提示]行政处罚的管辖设为首页和适用
　　1、根据规定，行政处罚除法律、行政法规另有规定外，由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
　　2、行政处罚的适用方式包括：不予处罚；从轻或减轻处罚；从重处罚。 转自学易网 www.studyez.com
　　3、在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。据《税收征收管理法》规定，违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
　　[考点提示]行政处罚决定程序
　　1、简易程序适用必须符合一定的条件：违法事实清楚；有法定依据；数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下罚款）或警告；程序简单迅捷，当场处罚。
　　根据《治安管理处罚法》的规定，违反治安管理行为事实清楚，证据确凿，处警告或200元以下罚款，可以当场作出治安管理处罚决定。
　　2、一般程序的内容：立案、调查、处理决定、制作处罚决定书、告知和说明理由、当事人陈述和申辩、送达处罚决定书。
　　[考点提示]听证程序
　　1、听证的特征有：①听证由行政机关主持；②听证公开进行；③听证程序只适用于行政处罚领域的特定案件。④一般以当事人申请为前提；⑤组织听证是一定条件下行政处罚实施机关的法定程序义务。
　　2、只有行政处罚实施机关在做出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序；
　　3、对于听证适用范围，特别法有特殊规定。
　　4、听证程序的内容：听证权告知；听证申请的提出；听证通知；听证的主持与参与；组织听证会；制作听证笔录。
　　5、当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。海关组织听证的，应当自收到听证申请之日起30日内举行听证。
　　6、行政机关应相关当事人的申请在做出举行听证的决定后，应当在听证的7日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。
　　[例题]根据行政处罚法关于听证程序的规定，正确的有（　　）。
　　A.听证由行政机关主持，有关利害关系人参加
　　B.当事人要求听证时，组织听证是行政处罚实施机关的法定程序义务
　　C.当事人要求听证应在行政机关作出处罚决定后3日内提出
　　D.当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理参加听证
　　E.听证一律公开进行
　　[答案]ABD
　　[解析]掌握行政处罚法中听证程序的有关规定。当事人要求听证应在行政机关告知后（而非作出处罚决定后）3日内提出，故C错；听证一般公开进行，但涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外。故E错。
　　[例题]关于税务行政处罚，下列说法正确的有（　　）。
　　A.税务机关对公民作出1000元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利
　　B.对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证
　　C.当事人对于吊销税务行政许可证件，有权要求举行听证
　　D.当事人依法要求听证的，税务机关应该应当在收到要求后10日内举行听证
　　E.税务机关应当将《税务行政处罚听证通知书》按规定送达当事人
　　[答案]CE
　　[解析]税务机关对公民作出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的，当事人有权要求听证.所以A错误。税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额的罚款案件，其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。所以B错误。当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日内将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。百考试题助你成功
　　[考点提示]行政处罚执行程序
　　1,当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的，除法律另有规定外，行政处罚不停止执行。
　　2、除行政处罚法规定可以当场收缴的罚款外，作出处罚决定的行政机关或其他及其执法人员不得自行收缴罚款。当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。
　　3、违法行为构成犯罪的，应当依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。
　　4、行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当亚即指定2名或2名以上行政执法人员组成专案组专门负责。行政执行机关接到公安机关不予亚案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定亚案的，可以自接到不予亚案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行亚案监督。
　　[例题]当事人在()情况下，需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳的。
　　A.银行无存款
　　B.确有经济困难
　　C.当事人外出经商
　　D.当事人认为行政处罚违法
　　[答案]B
　　[解析]当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。