注册税务师辅导：其他形式的税率注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:17 19:24:15
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　　①名义税率与实际税率
　　名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳把注册税务师站点加入收藏夹税额占其课税对象实际数额的比例。由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常把注册税务师站点加入收藏夹常低于名义税率。这时，区分名义税率和实际税率，确定纳税人的实际负担水平和税负结构，为设计合理可行的税制提供依据是十分必要的。
　　②边际税把注册税务师站点加入收藏夹率与平均税率
　　边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在这里，平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收人之比。
　　在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。边际税率的提高还会带动平均把注册税务师站点加入收藏夹税率的上升。边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，但对纳税人的反激励作用也就越大。因此，通过两者的比较易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。
　　③零税率与负税率
　　零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式。表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。通常适用于两种情况：一是在所得课税中，对所得中的免税部分规定税率为零，目的是保证所得少者的生活和生产需要；二是在商品税中，对出12商品规定把注册税务师站点加入收藏夹税率为零，即退还出12商品的产制和流转环节已纳的商品税，使商品以不含税价格进入国际市场，以增强商品在国际市场上的竞争力。
　　负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。所谓负所得税，指现代一些西方国家把所得税和社会福利补助制度结合的一种主张和试验，即对那些实际收入低于维持一定生活水平所需费用的家庭或个人，按一定比例付给所得税。负税率的确定是实施负所得税计划的关键。西方经济学家一般认为：负税率的设计必须依据社会愿意加以运用的社会福利函数来衡量。百分之百的负税率，将会严重削弱人们对于工作的积极性，成为阻碍工作的因素。因此，确定把注册税务师站点加入收藏夹负税率必须适度，应使其对工作的阻碍作用降到最低点。