2008年注册评估师财务会计每日一练9月6日资产评估师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:04:04 21:53:43
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　　单项选择题
　　◎甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。 2008年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外， 历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（　　）万元。
　　A.112　　　
　　B.240　　　　
　　C.120　　　　
　　D.192

　　正确答案：C
　　答案解析：（1）截止2008年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝； （2）在债务法下，2008年末“递延所得税资产”借方余额＝800×15％＝120（万元），即2008年末资产负债表上“递延所得税资产”额为120万元。

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