2009年注册税务师(税法一)第五章复习资料二注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:05:02 15:00:38
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　　城建税的基本规定

　　(一)征税范围――城市、县城、建制镇、以及税法规定征收“三税“的其他地区

　　(二)纳税人

　　征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税和营业税中的单位和个人

　　注意：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。

　　(三)税率――比例税率(7%、5%、1%)

　　城市市区――――7%

　　县城、建制镇――5%

　　其他――――――1%

　　注意：

　　1、 货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款的7%预征城建税。

　　2、 城建税一般按纳税人所在地适用税率执行，但下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位

　　(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人

　　3、 对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%

　　(四)计税依据―――实际缴纳的三税税额，不包括加收的滞纳金和罚款

　　应纳税额

　　=(实际缴纳的增值税税额 实际缴纳的消费税税额 实际缴纳的营业税税额)×适用税率

　　注意：城建税以“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款

　　【应用举例】

　　1.某县城一运输公司2007年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2002年缴纳城市维护建设税( )万元。

　　A、0.18

　　B、0.29

　　C、0.25

　　D、0.21

　　答案：D

　　解析：(120 20)×3%×5%=0.21万元

　　2.甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应纳消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应纳城市维护建设税( )万元

　　A、1.96

　　B、0.75

　　C、2.71

　　D、1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96万元，注意委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴城建税。

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