小企业实操会计制度分录大全应收款项会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 06:31:35
来源 100Test.Com百考试题网

　　1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
　　借：应收票据（按应收票据的面值）　
　　　　贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）　
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）
　　2.以应收票据抵偿应收账款，按应收票据面值
　　借：应收票据　
　　　　贷：应收账款
　　3.带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息
　　借：应收票据　
　　　　贷：财务费用
　　4.持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
　　借：银行存款（按实际收到的金额）　
　　　　财务费用（按贴现息）　
　　　　贷：应收票据（按应收票据的票面余额）
　　5.持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
　　借：银行存款（按实际收到的金额）　
　　　　财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额的差额）　
　　　　贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
　　　　　　财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）
　　6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息
　　借：应收账款　
　　　　贷：银行存款
　　如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息
　　借：应收账款　
　　　　贷：短期借款
　　7.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（不带息票据）
　　借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　银行存款（按实际收到的金额）　
　　　　贷：应收票据（按应收票据的账面余额）　
　　　　　　银行存款（按实际支付的金额）
　　8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（带息票据）
　　借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　银行存款（按实际收到的金额）
　　　　贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
　　　　　　财务费用（按尚未计提的利息）
　　　　　　银行存款（按实际支付的金额）
　　9.应收票据到期
　　（1）收回本息
　　借：银行存款（按实际收到的金额）
　　　　贷：应收票据（按应收票据的账面余额）
　　　　　　财务费用（按其差额）
　　（2）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额
　　借：应收账款
　　　　贷：应收票据
　　（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。
　　10.企业发生应收账款
　　借：应收账款（按应收金额）
　　　　贷：主营业务收入等（按实现的销售收入）
　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　11.收回应收账款
　　借：银行存款等
　　　　贷：应收账款
　　12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等
　　借：应收账款
　　　　贷：银行存款等
　　13.收回代垫费用
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　14.如果小企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票时，按票面价值
　　借：应收票据
　　　　贷：应收账款
　　15.以应收账款等应收债权为质押取得银行借款
　　借：银行存款（按实际收到的款项）
　　　　财务费用（按实际支付的手续费）
　　　　贷：短期借款等（按银行借款本金）

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