2009年注税税法二新企业所得税法复习资料4注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 10:33:31
来源 100Test.Com百考试题网

　　三、固定资产的处理
　　1、按规定计提的折旧允许扣除
　　2、下列固定资产不得计算折旧扣除：
　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产.
　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产.
　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产.
　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产.
　　(5)与经营活动无关的固定资产.
　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地.
　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
　　四、无形资产的处理
　　1、按规定计提的摊销费用允许扣除
　　2、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产.
　　(2)自创商誉.
　　(3)与经营活动无关的无形资产.
　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
　　五、长期待摊费用处理：
　　企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出.
　　(2)租入固定资产的改建支出.
　　(3)固定资产的大修理支出.
　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
　　六、亏损弥补
　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的赢利。
　　七、非居民企业在我国境内未设机构场所的，按照下列方法计算其应纳税所得额：
　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额.
　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额.
　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

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