注册税务师考试常用公式整理之外商投资和外国企业所得税注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:43:12
来源 100Test.Com百考试题网

外商投资企业和外国企业所得税

*以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额 =产销润 其他润 （营外入-营外支）

产销润 =产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额 =产销总额-（销退 销折让）

产销本 =产品本 初产品存-末产品存

产品本 =本期生本 初半品、在品-末半品、在品

本期产本 =本期耗直材、工资 制费

2、 商业

纳额=销润 其他润 营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）

销净=销总-（销退 销折让）

销本=初商存 [本进-（进货退 进货折） 进货费]-末商存

*注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净 营外收-营外支

主业净=业收总-（业税 业支 管、财费）

*以下是税收优惠

4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）×原企率×退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）×该年外投者占外企股权比（分配比）

*境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额×企率

8、应纳地税=应纳得额×地率

*按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

11、年纳企税=年纳额×企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额×地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率 地率）]×企率×退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额×（企率 地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税 境外补税