2009年初级会计实务考试考点串讲第2章初级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 00:53:53
来源 100Test.Com百考试题网


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第二章资产

现金管理的主要内容和现金核算

  (一)现金管理的主要内容

  1.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,并遵守有关库存限额规定。

  2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。开户单位收入现金应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间.开户单位支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得"坐支"现金,因特殊情况需要坐支现金的单位,应事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行,同时,收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位,应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。此外,不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金,即不得"白条顶库".不准谎报用途套取现金.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄,不准保留账外公款,即不得"公款私存",不得设置"小金库"等。银行对于违反上述规定的单位,将按照违规金额的一定比例予以处罚。

  (二)现金的核算

  企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

  现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对,保证账款相符.月度终了,现金日记账的余额应当与"库存现金"总账的余额核对,做到账账相符。



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