考试辅导：增值税公式注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:12 22:26:52
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　　一、境内

　　1、税额=销项税-进项税

　　2、销项税=销售额*率

　　3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1 成利率）

　　4、征增税及消税：

　　组税价=成本*（1 成润率） 消税组税价=成本*（1 成润率）/（1-消率）

　　4、含税额换不含税销额=含税销额/1 率（一般）

　　不含税销额=含税销额/1 征率（小规模）

　　5、购农销农品，或向小纳人购农品：

　　准扣的进税=买价*扣率（13%）

　　6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

　　**不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1 征率）

　　9、自来水公司销水（6%）

　　不含税销额=发票额*（1 征率）

　　二、进口货

　　1、组税价=关税完价 关税 消税

　　2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料 进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价 关、消税

　　（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>.免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

　　2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1 征率）*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额*6%或5%。

　　C、外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率