2009年注册会计师审计每日一题(4月6日)注册会计师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:25 23:57:23
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D注册会计师接受ABC会计师事务所的指派,于2008年11月底对公开发行股票的x公司进行预审,以便为审计项目小组编制X公司2008年度财务报表的审计计划提供依据。D注册会计师承担的预审工作主要包括两个方面:对部分业务的内部控制实施控制测试,
对指定的部分交易、活动实施实质性程序。
在预审过程中,发现了以下情况。’
(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离,x公司规定采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后,必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记,只有当所收货物与订购单一致后,采购部门才能开具付款凭单。
(2)财务部门在办理付款业务时,对请购单、购货发票、结算凭证的签字、盖章、日期、 数量、金额等进行严格审核;
(3)按照x公司与甲公司签署的购货合同,自收到E材料起10日内向甲公司付清款项者,x公司可自动获得10%的现金折扣。在审查lo月份发生的一笔购货业务的会计资料时,D注册会计师发现x公司在2008年10月16日收到E材料,于l8日按购货发票所列金额(30万元)的90%向甲公司支付了27万元的货款。财务人员对此笔付款作了借记原材料27万元、贷记银行存款27万元的记录。
(4)在选择x公司的债权人作为应付账款的函证对象时,D注册会计师按照应付金额的大小,选取了金额最大的10个客户采用积极式函证方式发函询证。
(5)X公司2008年7月15日购入并安装价值50万元、预计使用期限为3年、预计残值率为l%的生产用机械设备l台,当日投入生产。由于设备的特殊性质,在使用后的前3个月内,髓时可能需要进行调试。根据这一情况,X公司决定从2008年11月起对此设备开始计提折旧。据了解,该设备所生产的F产品均已入库但尚未销售。
(6)x公司自2004年起以融资租赁方式租入H公司一座原值600万元、2003年末完工、预计使用年限为15年、预计净残值为l0万元的小型写字楼,作为本公司的实验楼。合同显示的融资租赁期限为2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月,为适应实验的特殊需要,x公司在继续使用情况下耗资200万元对该实验楼进行了装修,并已于 2008年6月末装修完毕。由于此次装修可以满足未来l0年的实验需要,x公司自7月开始按预计使用年限为l0年、预计净残值8万元对此项固定资产装修计提折旧。
(7)x公司于2007年7月对其产品展厅进行了装修,装修费用为60万元,装修的预计净残值为0,预计下次装修时间为2015年。由于生产经营的需要,x公司决定将该展厅改造成职工宿舍,相关改造工程于2008年7月开工。X公司于7月份将尚未计提折旧的装修费用54万元计入管理费用。
(8)X公司于2008年初以经营租赁的方式租入丙公司尚可使用期限为20年的成品仓库 一座,租赁期限到2016年为止。x公司在租入该仓库后,立即按照8年使用期的标准进行了装修,支付的装修费用为80万元。此项固定资产装修的预计净残值为0,X公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。
(9)x公司2008年ll月份因一项债务重组导致了20万元的固定资产清理净损失,财务 人员对此作了冲减资本公积的会计处理。
要求:
逐一针对上述情况,按下列要求回答问题:
(一)凡属于内部控制方面的情况,请根据财政部内部会计控制规范的相关规定,逐一判 断x公司的相关内部控制是否存在缺陷。你认为存在缺陷的,请具体指明;
(二)凡属于业务、交易的会计处理方面的情况,请根据企业会计准则与会计制度的相关 规定,指出所述经营活动及会计处理是否符合规定,简要说明原因。需要x公司进行调整的,请直接列出相应的调整分录。
(三)凡属于审计策略或审计程序方面的问题,请根据中国注册会计师审计准则的相关规 定,指出注册会计师作出的审计决策是否存在缺陷或不足之处。.如存在,请具体说明。
答案:点击进入百考试题注册会计师论坛>.>.
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