2009注册会计师原制度下税法城镇土地使用税法注册会计师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:25 23:31:54
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第九章 城镇土地使用税法

城镇土地使用税作为CPA考试的小税种，属于非重点章。
一、了解什么是城镇土地使用税法以及纳税义务人
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：
（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。
二、城镇土地使用税法的征税范围
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：
(1)城市是指经国务院批准设立的市。
(2)县城是批县人民政府所在地。
(3)建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
(4)工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、应纳税额的计算
税率：城镇土地使用税采用定额税率：（1）大城市1.5至30元；（2）中等城市1.2至24元；（3）小城市0.9至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
计算公式：全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
习题
【例题】下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（）。
A．县城的中外合资工业企业
B．城市郊区的外资百货公司
C．工矿区的杂货店
D．农村山区的小卖部
【答案】ABC
【解析】2007年1月1日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人员都成为城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的开征区域不包括农村。
【例题】城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的（）。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
【答案】C
【解析】城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。