2010年《初级经济法》预习辅导：第五章(2)初级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2010:01:04 20:18:40
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　　二、企业所得税税率——比例税率

种 类	税 率
基本税率	25%
预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）	20%
两档优惠税率	（1）符合条件的小型微利企业：减按20% （2）国家重点扶持的高新技术企业：减按l5%

　　三、应纳税所得额的计算

　　1、居民企业：

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

所得额计算中涉及的内容	项 目	内容列举
收入总额	9项	销售货物收入；提供劳务收入等
不征税收入	3项	财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等
免税收入	4项	国债利息收入；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等
扣除项目	12项	成本、费用、税金、损失和其他支出等
不得扣除项目	5项	不得扣除的支出（如税收滞纳金等）、折旧费、摊销费等
允许弥补的以前年度亏损	——	5年内

　　2、非居民企业：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额.

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额.

　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　提示：计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。