2006年全国高级会计资格考试题试卷卷六
文章作者 100test 发表时间 2010:06:30 22:16:52
来源 100Test.Com百考试题网
五、核算题 ( 第 35 — 37 每小题 5 分,第 38 小题 10 分,第 39 小题 15 分,共 40 分 )
35. 资料:甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17% ,所得税税率为 33% 。该公司所得税采用债务法核算。 20 × 1 年 1 月 1 日递延税款帐面贷方余额为 6 , 600 元。该公司 20 × 1 年度有关资料如下:
(1) 本年度对外销售产品 100 , 000 件,该产品每件销售成本为 20 元,销售价格为 32 元。
(2) 本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为 80 , 000 元,其中,国库券利息收入 60 , 000 元。
(3) 本年度内发生管理费用 100 , 000 元,其中,折旧费用 50 , 000 元,业务招待费 40 , 000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用 40 , 000 元,业务招待费 35 , 000 元。
(4) 本年度内补贴收入 8 , 000 元,按税法规定应交纳所得税。
要求:
(1) 计算甲公司 20 × 1 年度实现的利润总额。 ( 不考虑销售税金及附加 )
(2) 计算甲公司 20 × 1 年 12 月 31 日递延税款的帐面余额 ( 注明借方或贷方余额 ) 、本年应交所得税和本年所得税费用。
(3) 编制甲公司 20 × 1 年与所得税有关的会计分录。
( 答案中计算应列出计算过程,“应交税金”科目写出明细科目 )
36. 中大公司为季节性制造企业,每年 9 ~ 11 月为生产月份,企业在生产期内租入设备,以供
生产所需。按照租赁协议 9 月租入设备一台,租赁期限为 3 个月,共计应付租金 120 , 000 元,每月支付 40 , 000 元,并要预先支付押金 20 , 000 元。租入设备在使用期间因维修领用原材料 18 , 000 元,维修人员工资 9 , 000 元。
要求:根据上述经济业务,编制中大公司的会计分录。
37. 资料:某清算企业发生下列经济业务:
(1) 将库存材料一批变卖,收进价款 30 , 000 元,增值税 5 , 100 元,一并存入银行。该批材料帐面价为 27 , 500 元。
(2) 以银行存款支付清算工作人员工资 3 , 240 元。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。
38. 资料: 2000 年 1 月 2 日 , P 公司购得 S 公司 80% 普通股股权,在合并日前, P 、 S 公司各自的帐面价值与公允价值如下:
P 公司 S 公司
帐面价值 公允价值 帐面价值 公允价值
现金 3 , 000 , 000 3 , 000 , 000 60 , 000 60 , 000
应收帐款 ( 净额 ) 800 , 000 800 , 000 200 , 000 200 , 000
存货 1 , 100 , 000 1 , 200 , 000 400 , 000 500 , 000
其他流动资产 900 , 000 900 , 000 150 , 000 200 , 000
无形资产—土地使用权 3 , 100 , 000 4 , 000 , 000 500 , 000 600 , 000
固定资产—建筑物 ( 净额 ) 6 , 000 , 000 8 , 000 , 000 1,000 , 000 1,800,000
固定资产—设备 ( 净额 ) 3 , 500 , 000 4 , 500 , 000 800 , 000 600 , 000
合计 18,400,000 22,400,000 3,110,000 3,960,000
应付帐款 400 , 000 400 , 000 200 , 000 200 , 000
其他负债 1 , 500 , 000 1 , 600 , 000 610 , 000 560 , 000
负债合计 1 , 900 , 000 2 , 000 , 000 810 , 000 760 , 000
股本 ( 面值 10 元 ) 15 , 000 , 000 2 , 000 , 000
未分配利润 1 , 500 , 000 20 , 400 , 000 300 , 000 3 , 200 , 000
股东权益合计 16 , 500 , 000 20 , 400 , 000 2 , 300 , 000 3 , 200 , 000
负债及股东权益合计 18 , 400 , 000 22 , 400 , 000 3 , 110 , 000 3 , 960 , 000
要求:假定 P 公司以现金 1 , 760 , 000 元购得 S 公司 80% 普通股股权,其他条件不变,编制合并资产负债表, ( 抵销分录单独列出,并列出合并价差的计算分配过程 ) 。
( 若有负商誉冲减非流动资产 )
合并资产负债表工作底稿
2000 年 12 月 31 日 单位:元
P 公司 S 公司 抵销 合并报表
现金 60 , 000
应收帐款 ( 净额 ) 800 , 000 200 , 000
存货 1 , 100 , 000 400 , 000
其他流动资产 900 , 000 150 , 000
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