2011年审计强化讲义16.2：采购与付款循环的内部控制和控制测试

文章作者 100test 发表时间 2011:08:11 10:47:56
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　　第二节　采购与付款循环的内部控制和控制测试

　　一、采购交易的内部控制

　　（一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系

内部控制目标	关键内部控制	常用的控制测试	常用的交易实质性程序
所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在）	请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后。 　　采购经适当级别批准。 　　注销凭证以防止重复使用。 　　对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查	查验付款凭单后是否附有完整的相关单据。 　　检查批准采购的标记。 　　检查注销凭证的标记。 　　检查内部核查的标记	复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。 　　检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性。 　　追查存货的采购至存货永续盘存记录。 　　检查取得的固定资产
已发生的采购交易均已记录（完整性）	订购单均经事先连续编号并已登记入账。 　　验收单均经事先连续编号并已登记入账。 　　应付凭单均经事先连续编号并已登记入账	检查订购单连续编号的完整性。 　　检查验收单连续编号的完整性。 　　检查应付凭单连续编号的完整性	从验收单追查至采购明细账。 　　从卖方发票追查至采购明细账
所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊）	对计算准确性进行内部核查。 　　采购价格和折扣的批准	检查内部核查的标记。 　　检查批准采购价格和折扣的标记	将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较。 　　复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

　　（二）采购交易的内部控制

　　重要的内部控制：

　　1.适当的职责分离

　　采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

　　2.内部核查程序（一般了解）。采购与付款交易内部控制监督检查的主要内容通常包括：

　　（1）采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。

　　（2）采购与付款交易授权批准制度的执行情况。

　　（3）应付账款和预付账款的管理。

　　（4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。

　　3.具体业务流程重要控制（结合教材表16－2理解）。

　　（1）所记录的采购都确已收到商品或接受劳务。

　　（2）已发生的采购交易都已记录。

　　（3）所记录的采购交易计价正确。