计算抵扣进项税的项目总结注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:31 17:21:30
来源 100Test.Com百考试题网

id="kosg" class="dixc">　　【计算抵扣进项税的项目总结】
　　能否对计算抵扣进项税的项目做个总结提炼吗？
　　【解答】先对你的问题进行总结:
　　对于农产品、运费、废旧物资3项，关于进项税转出的计算统一用以下公式：
　　账面成本=购进价×（1-抵扣率）
　　进项税转出额=帐面成本/（1-抵扣率）×抵扣率
　　不同点在于：一个是用购进价×抵扣率。
　　一个是用账面成本/（1-抵扣率）×抵扣率）
　　一个计算抵扣税.一个计算进项税转出.差别在于计税基础不同.
　　一般地说：当初计进项时：
　　a:原来购入货物的不含税价，以其100％计入账面成本！再另行地以其×17％计进项－－这个是以票扣税
　　b:原来支付运费，是93％计账面成本，7％抵进项－－这个是计算扣税
　　c:原来支付的购入农产品（比如您说的原木）的成本，是87％计账面成本，13％计进项－－这个也是计算扣税
　　在进项税额转出时，
　　我们手头上，只有“账面成本”作为资料，
　　则：
　　a:货物的账面成本，即是当初支付的售价（不含税），直接以此×对应税率就可以得知当初抵的进项，（另外，是因为当初是以票扣税，在实务中，看一下增值税专用发票的金额直接转出就可以了。我们作题时，可能只给出售价（不含税），让我们推算出票上计的进项数）
　　b:账面成本/（1-7％）＝原支付的运费
　　原支付的运费×7％才是当初抵扣的进项税！
　　c：与b同理：
　　账面成本/（1-13％）才是当初购入原木所花的成本，
　　当初购入原木所花的成本×13％才是当初抵扣的进项税！
　　计算扣税下，又发生的进项税额转出，需要用这种特别的除法：
　　原支付成本＝账面成本/（1-扣除率％）
　　进项税额转出数＝原支付成本×扣除率％：

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