2010年注册税务师《税法一》预习辅导第三章(12)注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:12:07 17:59:34
来源 100Test.Com百考试题网

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　　6.在计算准予扣除外购石脑油已纳消费税税款时，应按照生产的应税消费品的收率占外购石脑油的比重计算。公式如下：

　　当期准予扣除外购石脑油已纳税款

　　=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额

　　当期准予扣除燃料油已纳税款的计算同石脑油。

　　【应用举例—08单选】某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒.本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税( )万元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精为原料生产白酒，不允许扣除外购酒精支付的消费税。

　　白酒消费税额=(40 4.68/1.17)×20% 20×2000斤×0.5÷10000=10.8万元

　　【应用举例―――07多选】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )

　　A以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　答案：ADE

　　解析：可以扣除外购已纳消费税的情况如下：

　　烟丝――――――――――――――――卷烟

　　化妆品―――――――――――――――化妆品

　　珠宝玉石―――贵重首饰及珠宝玉石(不包括零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰)

　　鞭炮、焰火―――――――――――――鞭炮焰火

　　汽车轮胎――――――――――――――汽车轮胎

　　已税 摩托车―――――――――――――――摩托车

　　石脑油―――――――――――――――汽油等应税消费品

　　润滑油―――――――――――――――润滑油

　　高尔夫球杆杆头、杆身、握把―――――高尔夫球杆

　　木制一次性筷子―――――――――――木制一次性筷子

　　实木地板――――――――――――――实木地板