关税与进口环节税：2011年报关员考试辅导讲义：进出口税费—报关员资格考试—

文章作者 100test 发表时间 2011:07:25 11:53:51
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　　第四章 进出口税费
　　法律依据：《海关法》《关税条例》，征收主体是国家。
　　第一节 进出口税费概述
　　主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等
　　一、关税
　　关税课税对象是进出关境的货物和物品(不包括进出境运输工具)。
　　计税前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。
　　(一)进口关税：(以CIF征收)。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
　　1、按计量标准分：
　　从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
　　从量税税额 = 货物数量×单位税额 (重量、数量、容量等)(如啤酒、原油、胶卷、冻鸡)
　　复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率 货物数量×单位税额(录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机)
　　滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 (配额外棉花：价格高时税低、价格低时税高)
　　2、又分为： 正税
　　附加税： 具有临时性
　　反补贴税、
　　反倾销税、
　　保障性关税、
　　特别关税(报复性关税)，
　　97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主
　　要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。
　　特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的，
　　(二)出口关税: 出口税率中暂定税率优先.目的是控制过度、无序出口，保护国内重要资源
　　1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
　　一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
　　一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
　　2、公式：无复合税 完税价格
　　出口从价关税 = FOB÷(1 出口关税税率) × 出口关税税率
　　出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金，要从完税价格中扣除
　　出口从量关税 = 货物数量×单位税额
　　二、进口环节税：增值税、消费税两种,均94年开征。
　　(一)增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳.减免税项目由国务院规定.起征额为人民币50元，交纳期限与关税相同。
　　1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。
　　2、13%增值税率的货物：
　　(1)粮食、食用植物油.
　　(2)自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品.
　　(3)图书、报纸、杂志.
　　(4)饲料、化肥，农药、农机、农膜.
　　3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执行增值税率17%，
　　4、公式：
　　组成价格=关税完税价格 关税税额 ( 消费税税额 )
　　应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

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