注册税务师考试税法一辅导讲义之税法的分类 _ 注册税务师考试 _

文章作者 100test 发表时间 2011:07:08 01:13:29
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导读：为帮助考试备考，百考试题整理注册税务师考试税法一辅导讲义供考试参考。

　　按税法内容分类：

　　(一)税收实体法：

　　1、纳税义务人

　　2、课税对象

　　3、税率

　　(1)含义：

　　税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节。

　　(2)税率的基本形式

　　比例税率：

　　①含义：是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

　　②种类：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率

　　③特点：税率不随课税对象数额的变动而变动、课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻，有悖于税收公平的原则

　　累进税率：

　　①含义：同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，一般多在收益课税中使用

　　②种类：

　　按照税率的累进依据的性质分为：额累 全额累进税率

　　超额累进税率

　　全率累进税率

　　率累 超率累进税率

　　全额累进税率：

　　含义：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率

　　特点：在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单

　　税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界点处负担相差悬殊，税负呈跳跃式递增

　　超额累进税率

　　含义：分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进率

　　特点：计算方法比较复杂

　　累进幅度比较缓和

　　边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差

　　为了简化计算，引用“速算扣除数”

　　速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额

　　通常“速算扣除数”事先计算出来，附在税率表中。

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　定额税率

　　含义：根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额

　　土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税等适用定额税率

　　特点：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，适用价格稳定，质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。