会计从业考试《中级会计实务》复习技巧第十二章

文章作者 100test 发表时间 2007:02:03 19:02:48
来源 100Test.Com百考试题网

第十二章 收入和利润

　　本章不仅是重点，也是难点，因此也是考试的重点内容，必须重点掌握：

　　l．收入的确认方法；

　　2．收入会计准则的具体规定与运用；

　　3．各种销售方式下，收入的确认方法；

　　4．作为资产负债表日后事项的销售退货的帐务处理；

　　5．所得税会计的应用：

　　（l）应付税款法：

　　所得税费用=应交所得税=（利润总额 土 永久性差异 土 时 间性差异）X所得税率

　　（2）纳税影响会计法：

　　所得税费用=（利润总额 土 永久性差异）X所得税率

　　应交所得税= ［（利润总额 土 永久性差异） 土 时 间性差异］ x所得税率

　　递延税款=应交所得税一所得税费用

　　递延法 递延税款的转销所使用的税率是按时 间性差异额来确定，而不是按时 间来确定税率。

　　债务法 换税率之前正常使用老税率，换税率之后正常使用新税率。换税率的那一年需要调整递延税款和所得税费用。

　　结论；一个周期内，所得税费用之和总是等于应交所得税之和；一个周期内递延税款的借方发生额之和正好等于其贷方发生额之和；应付税款法下不单独考虑时 间性差异对所得税费用的影响；在一个年度内，无论使用应付税款法还是纳税影响会计法，计算的应交所得税总是一致的。