会计职称考前冲刺主观题

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:29:40
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一、甲企业发出A材料，委托乙企业加工成10件B商品直接用于销售，有关资料为：
1、 A材料计划成本3000元，成本差异率－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1560元；
2、 甲企业与乙企业均为一般纳税人企业，B商品适用的增值税率为17%，消费税率为10%；

3、 B商品全部验收入库，单位计划成本6000元；
4、 当月? -?B商品8件，单位售价（不含税）700元。
5、 所有款项均以银行存款结算 要求① 编制甲企业发出A材料的分录；借：委托加工物资 2940
贷：原材料 3000
材料成本差异 -60 ② 根据乙企业收取的加工费计算乙企业找扣应缴消费税额和应纳增值税。并根据所收款项编制分录；代扣应缴消费税额=[（2940 1560）÷（1－10%）]×10%=500
应纳增值税=1560×17%=265.20
借：银行存款 2325.2
贷：主营业务收入 1560
应交税金—应交增值税（销项税额） 265.2
应交税金—应交消费税 500
③ 编制甲企业支付运费，加工费及税金等款项的分录；借：委托加工物资 2480
应交税金—应交增值税（进项税额） 265.2
贷：银行存款 2745.2 （2325.2 420－265.2） ④ 计算甲企业B商品的实际成本，成本差异，并编制入库的分录。
B商品实际成本=2480 2940=5420
成本差异=5420－6000=－580
借：库存商品 6000
贷：委托加工物资 5420
材料成本差异 580
⑤ 编制与销售有关的分录。销售=700×8=5600
销项=5600×17%=952
消费税=5600×10%=560
已销商品的计划成本=8×600=4800
分摊的成本差异=4800×（－580÷6000）=－464
主营业务成本=4800－464=4336
借：银行存款 6552
贷：主营业务收入 5600
应交税金—应交增值税（销项税额） 952
借：主营业务成本 4336
贷：库存商品 4800
材料成本差异 －464 借：主营业务税金及附加 560
贷：应交税金—应交消费税 560