2006年《中级会计实务》解题思路6

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:12:14
来源 100Test.Com百考试题网


①甲公司业务(1)的会计处理不正确。理由是:应收票据出售,在附追索权时,不能确认损益,只能按照以应收票据做质押取得贷款处理。企业应做的调整分录是:
借:应收票据 300
贷:短期借款 280

以前年度损益调整(调整营业外支出)20
②甲公司对无法使用的设备停止计提折旧是错误的。理由是:按照规定,企业对未使用、不需用固定资产应计提折旧。企业应做的调整分录是:
借:以前年度损益调整(调整管理费用)50
贷:累计折旧 50
补提折旧额=[(400—400*50%)*50%]*(6/12)=50(万元)
③甲企业对代销商品在发出时确认收入是错误的。理由是:按规定,委托代销商品应在收到代销清单时确认收入。企业应做的调整分录是:
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)300
应交税金——应交增值税(销项税额) 51
贷:应收账款 351
借:委托代销商品 250
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)250
(2)
①补提无形资产减值准备
借:以前年度损益调整(调整营业外支出)70
贷:无形资产减值准备 70
②日后期间销售退回作为调整事项处理
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)800
应交税金——应交增值税(销项税额) 136
贷:预收账款 936
借:库存商品 600
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)600
(3)
①应交所得税=(调整的利润总额 纳税调整额)*33%=[(20—50—300 250—70—800 600) (50 70)]*33%=(—350 120)*33%=—75.9(万元)
②计算时间性差异影响额
折旧产生的可抵减时间性差异影响额=50*33%=16.5(万元)
无形资产减值准备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1(万元)
③所得税费用=—75.9—(16.5 23.1)=—115.5(万元)
借:应交税金——应交所得税 75.9
递延税款 39.6
贷:以前年度损益调整(调整所得税) 115.5

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