长期借款业务的会计处理（二）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:12:01
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例3：南方化工厂1993年1月1日向金融机构借入1000000美元，用于购建生产加工线，年利率5%，3年后还本付息；生产线于1994年末完工、交付使用，并于1995年5月份验收，加工线使用年限10年，残值率10%，采用年限平均法计提折旧；美元与人民币市场汇率为：1993年1月1日，1：8.00；1993年12月31日，1：8.10；1994年12月31日，1：8.20；1995年12月31日，1：8.30.假定按期初汇率记账，应编制的会计分录为：

　　①借入长期借款：

　　借：银行存款 8000000（US＄1000000×8.00）

　　　贷：长期借款 8000000

　　②购建生产线：

　　借：在建工程 8000000

　　　贷：银行存款 8000000

　　③1993年末，计提应计利息并结转汇总损失：

　　应计利息=US＄1000000×5%×8.10=405000（元）

　　汇总损益=US＄1000000×（8.10–8.00）=100000（元）

　　借：在建工程 505000

　　　贷：长期借款——应计利息 405000

　　　　　　　　　——汇兑损益 100000

　　④1994年末，计提应计利息并结转汇兑损失：

　　应计利息=[US＄1000000×（1 5%）]×5%×8.20=430500（元）

　　汇兑损益=（US＄1000000 US＄50000）×（8.20–8.10）=105000（元）

　　借：在建工程 535500

　　　贷：长期借款——应计利息 430500

　　　　　　　　　——汇兑损益 105000

　　⑤1995年5月，生产线通过验收：

　　固定资产成本=8000000 505000 535000=9040000（元）

　　借：固定资产 9040000

　　　贷：在建工程 9040000