中级职称内部讲义连载会计实务(十九)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:23:52
来源 100Test.Com百考试题网

7.4.3其他应交税费

税费种类	费用归属	备注
营业税	1.主营业务税金及附加 2.其他业务支出 3.固定资产清理 4.挤入“营业外收支”（转让无形资所有权）
资源税	1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入： ①主营业务税金及附加 ②其他业务支出 2.将应税资源自产自用时，资源税计入： ①生产成本 ②制造费用 3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入： 物资采购	如果是收购液体盐加工成固体盐的，收购时按收购价的一定比例计入“应交税金------应交资源税”的借方，其余部分计入物资采购成本；出售固体盐时，将应交的资源税计入“应交税金-----应交资源税”的贷方；然后补交差额即可。
土地增值税	1.主营业务税金及附加（主营房地产） 2.其他业务支出（兼营房地产） 3.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物） 4.在建工程（连同土地使用权一并清理在建工程）	需注意土地增值额的计算。
房产税、车船使用税、印花税、土地使用税	计入“管理费用”	只有“印花税”不通过“应交税金”。
城市维护建设税和教育费附加的比较	作为流转税的附加税计入“主营业务税金及附加”或“其他业务支出”	城市维护建设税通过“应交税金”，而教育费附加则通过“其他应交款”。
矿产资源补偿费	1.管理费用 2.物资采购	通过“其他应交款”核算
耕地占用税	在建工程	不通过“应交税金”
所得税	详见收入章节

7.5应付股利和预提费用

（一）应付股利

1．由董事局拟定经股东大会批准的利润分配方案中的现金股利在宣告分配时：

借：利润分配――应付股利

　贷：应付股利

实际发放时：

借：应付股利

　贷：银行存款

2．发放股票股利时不通过“应付股利”，具体分录如下：

借：利润分配

　贷：股本

资本公积――股本溢价