2005年中级会计资格考试《中级会计实务》模拟题(5)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:29:09
来源 100Test.Com百考试题网


五、综合题(本类题共2题,第1题20分,第2小题22分,共42分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

  (一)甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用应付税款法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。
  1.甲公司2001年9月1日赊销 商品 一批给丙公司,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,消费税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:
  (1)首先豁免20万元的债务;
  (2)以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。
  (3)余款约定延期两年支付,如果2003年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。
  (4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。
  (5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。
  2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元,会计上采用5年期直线法折旧口径, 税务 上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
  3.甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元,转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。
  4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。
  5.2007年2月14日 注册会计师 在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销,提醒甲公司作出差错更正。
  [要求]
  根据上述资料,完成以下要求。
  1.作出甲公司债务重组的账务处理;
  2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理;
  3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理;
  4.作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理;
  5.作出甲公司2007年差错更正的账务处理。
  
  (二)源达公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用纳税影响会计法核算所得税,盈余公积的提取比例为净利润的15%,其中法定盈余公积按净利润的10%提取,法定公益金则是按5%。源达公司2003年报表于2004年4月25日批准报出,2003年所得税的汇算清缴日为2004年3月5日。
  在审计源达公司报表时,注册会计师张明发现了如下经济业务及相应会计处理。
  1.源达公司为旭飞公司提供的担保业务。
  (1)2003年8月1日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保,帮助旭飞公司获取了1000万元的5个月短期借款。因经营失败,旭飞公司于2003年末产生严重的财务危机,无法按时偿付借款,银行将源达公司作为担保人告上法庭,要求承担连带偿债责任,索赔额为900万元。源达自考 公司预计很可能承担连带偿债责任,最有可能的支付额为800万元。同时源达公司将旭飞公司告上法庭,要求旭飞公司补偿担保赔款,预计很可能胜诉,可能获取的补偿额为600万元~700万元之间。
  对此,源达公司作了如下处理:
  ①对于可能赔付给银行的800万元作了如下分录:
  借:营业外支出800
  贷:预付负债800
  ②对于可能从旭飞公司收回的赔款则仅作了报表的附注披露。
  (2)2004年2月19日,经法院裁定,由源达公司支付860万元的赔款,源达公司并未提出异议,于当日支付了该款项。2004年3月31日,法定裁定,由旭飞公司补偿源达公司200万元,因旭飞公司已濒临破产,源达公司对此补偿额未提出异议,此款项于4月2日正式交付完毕。
  对此业务,源达公司仅追加了2003年度报表的附注披露。
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