第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧6）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:59:01
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四、内部销售收入及存货中未实现的内部销售利润抵销

（一）抵销分录公式

１、 本期购入，全部未售出

借：产品销售收入（销货方的内部售价）

贷：产品销售成本（销货方的销售成本）

存货（购货方未实现的内部毛利）

２、 本期购入，全部售出

借：产品销售收入（销货方的内部售价）

贷：产品销售成本（销货方的销售成本）

３、 上期购入，本期全部已售出

借：年初未分配利润

贷：产品销售成本（上期购货方的内部毛利）

４、 上期购入，本期全部未售出

借：年初未分配利润

贷：存货（上期购货方的内部毛利）

说明：部分售出、部分未售出只要在以上各笔分录中乘以百分比即可．例如出售６０％，即在本期购入，全部已售出分录中乘以６０％；在本期购入，全部未售出分录中乘以４０％即可。具体应用详见举例。

（二）综合举例

【例５】母公司将成本800元的存货出售给子公司，售价1000元，子公司当期出售其中的60%，售价720元。

借：主营业务收入600

贷：主营业务成本600

说明：若全部售出应抵销主营业务收入1000元，而现在售出其中60%，则抵销主营业务收入1000×60%＝600元。