第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧3）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:59:15
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二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销

（一）内部应收应付帐款的抵销

借：应付帐款

贷：应收帐款

说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。

（二）坏帐准备的抵销

借：坏帐准备（期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额）

贷：管理费用（借或贷、差额）

年初未分配利润（期初内部应收帐款计坏帐准备余额）

说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。

【例3】某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐，且1991——1994年间内部未发生坏帐，有关资料如下：

年份内部应收帐款年末余额计提坏帐比例

1991 10000 5‰

1992 15000 5‰

1993 10000 3‰

1994 12000 3‰

1991年：

借：坏帐准备50

贷：管理费用50

1992年：

借：坏帐准备75

贷：期初未分配利润50