注会辅导：《审计》考试复习指南(6)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:16:34
来源 100Test.Com百考试题网

一、考场提示

　　掌握审计证据的特性。

　　掌握审计证据的获取，理解审计程序与审计证据、认定、审计目标的关系。

　　掌握审计工作底稿的形成与复核。

　　二、重点、难点学习

　　(一)审计证据的特性

　　1、注意：充分性和适当性是审计证据的两大特性

　　2、充分性：

　　(1)什么是充分性：

　　是指审计证据的数量能足以证明注册会计师的意见。

　　(2)审计证据是否充分应考虑的因素：

　　A.审计风险。

　　B.具体审计项目的重要性

　　C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验

　　D.审计过程中是否发现错误或舞弊

　　E.审计证据的类型与获取途径

　　3、适当性：

　　(1)什么是适当性：

　　是指审计证据的相关性和可靠性。

　　审计证据的充分性和适当性密切相关。适当性影响充分性，即审计证据的相关与可靠程度影响审计证据需要的数量。

　　(2)判断审计证据可靠程度的标准：

　　A.书面证据比口头证据可靠；

　　B.外部证据比内部证据可靠，获独立第三者确认的内部证据比一般内部证据可靠；

　　C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；

　　D.被审计单位内部控制较好时提供的证据比较差时提供的证据可靠；

　　E.审计证据之间能相互印证时则比较可靠。

　　F.越及时的证据越可靠；

　　G.客观证据比主观证据可靠。

　　(二)审计证据的获取

　　(三)审计工作底稿的形成与复核

　　1、审计工作底稿的形成

　　(1)审计工作底稿的基本要素：

　　审计工作底稿有形成方式主要有直接编制和取得两种。通常，业务类审计工作底稿的基本要素有：

　　A.被审计单位的名称

　　B.审计项目名称

　　C.审计项目时点或期间

　　D.审计过程记录

　　E.审计标识及其说明

　　F.审计结论

　　G.索引号及页次

　　H.编制者姓名及编制日期

　　I.复核者姓名及复核日期

　　J.其他应说明事项

　　(2)审计工作底稿的基本结构：

　　A.被审单位的未审情况

　　B.审计过程的记录

　　C.审计结论

　　(3)形成审计工作底稿的基本要求

　　A.直接编制审计工作底稿的要求：

　　内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。

　　B.取得审计工作底稿的要求：

　　注明资料来源；实施必要的审计程序核对；形成相应的审计记录并签名。

　　C.审计工作底稿繁简程度的考虑因素：

　　审计事项的性质、目的、要求与复杂程度；被审单位的经营规模、内部控制制度的健全有效性及会计记录的真实合法完整性；是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和复核；审计意见类型等。

　　(4)常用的审计审计工作底稿(了解)

　　A.与被审单位设立有关的法律性资料。(设立批准书、营业执照、合同、协议、章程等)

　　B.与被审单位组织机构及管理人员结构有关的资料

　　C.重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本

　　D.内部控制的研究与评价记录

　　E.审计业务约定书

　　F.未审计会计报表及审计差异调整表

　　G.审计计划

　　H.实施具体审计程序的记录和资料

　　I.相关会谈记录、往来函件

　　J.被审计单位管理当局声明书

　　K.审计报告、管理建议书底稿及副本

　　L.审计约定事项完成后的工作总结

　　M.与完成审计约定事项有关的资料。