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报表项目 |
具体编制方法 |
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货币资金 |
根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。 |
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短期投资 |
根据“短期投资”及其备抵账“短期投资跌价准备”相抵后填列。 |
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应收账款和预收账款 |
根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。 |
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【例1】某企业年末“应收帐款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元，“预收帐款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元，应收帐款对应的坏帐准备为10 000，则年末资产负债表中“应收帐款”项目和“预收帐款”项目的期末数分别为（ ）。
A、30000元/70000元B、50000元/10000元
C、43000元/30000元D、70000元/13000元
答案：C
解析：根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。具体到本题，“应收账款”项＝3000＋50000－10000＝43000（元），“预收账款”项＝20000＋10000＝30000（元）。 |
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应付账款和预付账款 |
根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。 |
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存货 |
根据“原材料”、“物资采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“分期收款分出商品”、“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“包装物”、“低值易耗品”、“存货跌价准备”等总账科目余额相加或相减后填列。 |
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【例2】按照现行会计制度的规定,在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有
A、分期收款发出商品B、委托加工物资
C、委托代销商品D、在途物资E、生产成本
答案:ABCDE |
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待摊费用、预提费用和长期待摊费用 |
根据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期待摊费用”中下年要到期的部分填在“待摊费用”项；根据“待摊费用”、“预提费用”的贷方余额之和填“预提费用”项，对于“长期待摊费用”中下年未到期的部分则填写“长期待摊费用”项。 |
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长期股权投资 |
根据“长期股权投资”的总账科目余额减去“长期投资减值准备”中属于长期股权投资的部分后填在“长期股权投资”项。 |
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“长期债权投资”与“一年内到期的长期债权投资” |
根据“长期债权投资”中下一年要到期的部分减去其对应的“长期投资减值准备”后填在“一年内到期的长期债权投资”,其余部分再抵掉相应的“长期投资减值准备”后填在“长期债权投资”项。 |
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固定资产诸项指标 |
固定资产原价 |
直接照抄总账科目余额。 |
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累计折旧 |
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固定资产减值准备 |
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在建工程 |
根据“在建工程”总账科目余额减去“在建工程减值准备”后以净额列示 |
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无形资产 |
根据“无形资产”总账科目余额减去“无形资产减值准备”后以净额列示 |
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递延税款借方 |
根据“递延税款”的借方余额来填列。 |
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递延税款贷方 |
根据“递延税款”的贷方余额来填列。 |
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“长期负债”与“一年内到期的长期负债” |
根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。 |
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未分配利润 |
根据“本年利润”和“利润分配”分析填列 |