CPA审计涉及会计知识---关联方1

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:27:00
来源 100Test.Com百考试题网

1、 识别关联方

	理解
（一）控制与母公司和子公司	控制—— 1、 50%以上表决权 2、所有权和其他方式达到控制目的4种（有权控制另一方的财务和经营政策；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权等） 3、承包与被承包企业属于关联方（法律或协议形式达到控制目的） 母子公司关系存在的先决条件——投资与被投资关系
（二）共同控制和合营企业	1）两方共同决定某项经济活动的财务和经营决策,合营中的任何一方都不能单方面做出决定 2）共同控制的基本方式—— A合营各方所持表决权资本的比例相同,并按合同约定共同控制 B合营各方虽然所持表决权资本的比例不同,但按合同约定共同控制 C共同控制以合营合同来约束 注意：1、 同受一方控制的2方为关联方，同受多方共同控制的不是关联方2、 实质重于形式
（三）重大影响和联营企业	1重大影响——指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力, 但并不决定这些决策。 ——20（含）-50%之间 2联营企业——投资者对其具有重大影响,但不是投资者的子公司或合营企业的企业 3参与决策的途径—— 1）董事会或类似权利机构中派有代表 2）参与政策的制定过程 3）相互交换管理人员 4）或使其他企业依赖于本企业的技术资料

关联方关系的判断标准

		其他注意问题
5种企业	1母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间； 2不存在投资关系,但存在控制和被控制关系的企业之间（承包、托管）； 3.企业与合营企业； 4企业与联营企业； 6.企业与受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业	1部门之间不算 2共同控制、重大影响通常仅指直接共同控制和直接重大影响，不包括间接共同控制和间接重大影响。 3同受共同控制或同受重大影响的两方或多方之间不视为关联方 4国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方 5大客户不算关联方。（再加点股权控制，就是关联方了） 6在判断关联关系时，尊循实质重于形式原则
3种人	5.企业与主要投资者个人、关键管理人员或其关系密切的家庭成员 1）主要投资者个人——直接间接控制10%或以上表决权的个人投资者 2）关键管理人员——董事 总经理 总会计师 财务总监（ 但不包括董秘、 非执行董事、 监事） 3）关系密切的家庭成员——父母 配偶 兄弟 姐妹和子女