从厚变薄CPA考试教材2004纪念版－会计（4）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:32:12
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第七章 负 债

一、应付账款
1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值
2、现金折扣
　　两种处理方法：总价法和净价法。规定：按总价法核算。
3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积
　　借：应付账款
　　 贷：资本公积
　　　　按所得税法，应计交所得税，是一项永久性差异，期末时：
　　 借：资本公积
　　 贷：应交税金－应交所得税
二、应付票据
具体处理原则同应收票据。
******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。
借：财务费用
贷：应付票据
三、应交税金（本章的第三重点）
1、增值税（放在第四个问题详述）
2、消费税
　　　　使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税
①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金—应交增值税(销项) 17
借：主营业务税金及附加（其他业务支出） 10 (100*10%)
贷：应交税金——应交消费税 10
②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
贷：应交税金——应交消费税
③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
④、进出口产品的会计处理
A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
借：应收账款
贷：应交税金一应交消费税
收到外贸企业退回的税金时
借：银行存款
贷：应收账款
　　　　⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加”
3、营业税
①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②、销售不动产按规定应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交营业税
******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税
③、出售无形资产
借：营业外支出
贷：应交税金—应交营业税
4、应交资源税：应税矿产品和盐
①、销售产品或自产自用产品的
借：主营业务税金及附加 (销售的)
生产成本 (自产自用的)
贷：应交税金—应交资源税
②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
借：原材料等
贷：应交税金—应交资源税
③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
借：物资采购
应交税金—应交资源税
贷：银行存款
加工成固体盐对外销售时：
借：税金及附加
贷：应交税金—应交资源税
5、土地增值税
范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的
借：主营业务税金及附加
其它业务支出
在建工程
贷：应交税金—应交土地增值税
6、房产税、土地使用税、车船税、
借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
借：管理费用
贷：银行存款
8、城建税
①、计算应交城市维护建设税时，
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
②、实际交纳时，
借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
借：在建工程
贷：银行存款