注会考前辅导《会计》第十八章学习辅导(3)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:31:45
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1、期货会员资格投资和年会费

在期货交易所获得会员资格的企业，其认购的会员资格费作为一种股权性质的投资，在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目进行核算。企业如申请退会或被取消会员资格的，其会员资格费在年度终了后按其原认缴数额予以退还；如企业转让会员资格,应按实际收到的转让款与期货会员资格投资的账面价值的差额，确认为期货投资损益。

企业在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所的一名会员，并能取得一个基本交易席位，如果企业在取得基本席位后另外申请交易席位，期货交易所要按一定标准向申请的会员一次性收取席位占用费，支付的席位占用费单独设置“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。企业取得的基本席位之外的席位不可转让，但可以退还，并退还企业原交纳的席位占用费。

企业取得期货交易所会员资格，应当按规定向期货交易所交纳年会费。企业交纳年会费计入管理费用。

2、商品期货业务的披露。

“期货保证金”、“应收席位费”科目的期末余额应当在“资产负债表”的“流动资产”项目中分别反映；“期货会员资格投资”包括在资产负债表中的“长期股权投资”项目内；“期货损益”在“利润表”上单列项目反映；企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，应作为投资活动，在“现金流量表”中反映。另外，在会计报表附注中，应当披露“期货会员资格投资”、“提交质押品的账面价值”以及“持仓合约的浮动盈利”等。