注册会计师《会计》试题常用陷阱手法千万注意

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:27:50
来源 100Test.Com百考试题网

看到双倍余额递减法，马上要注意三点问题1、从从哪个月份开始计提折旧2、头几年不管残值 3、本年要减去上一年已经提的折旧 4 如果折旧方法改变，要视同一开始就用此方法。
　　看到年数总和法，马上要注意三点问题：1、从从哪个月份开始计提折旧2、不是年初购入，一定注意要分年段注意，也就是说一年中要分成两段计算。！！！
　　3、要管残值 4、如果折旧方法改变，要视同一开始就用次方法。
　　会计政策变更用到固定资产折旧算累计影响数时，每一年的税前影响一般都是不一样的，所以一定千万要算对固定资产每一年的折旧
　　租赁的情况下，如果租期是4年，别忘了折旧月数是47个月，而不是48 个月
　　　
　　投资收益一定是从开始投资时再计算！！！
　　　
　　总忘了！！！ 股权投资差额的摊销别忘了如果不是全年，要数月份！！！
　　　
　　根本提示 企业的净利润=税前会计利润－所得税费用
　　不管是应付税款法还是纳税影响会计法，应交所得税是一样的，不同的是所得税费用。前者既可以用来处理永久性差异，又可以用来处理时间性差异，纳税影响会计法只能处理时间性差异。
　　计提跌价准备，递延税款在借方
　　　
　　做会计政策变更题目，只有在采用纳税影响会计法并存在时间性差异时，才考虑所得税影响，如果采用应付税款法，根本不存在所得税影响。因为企业的会计政策不能影响税收，而应纳税和所得税费用在应付税款法下是相同的。
　　　
　　日后事项中，税金的会计处理和税法一致,就调所得税,如退货,收入减少,相应所得税的减少税法也认.如果不一致,就不调.但如补提坏帐准备,税法不认,就不调应交所得税.
　　　
　　所得税 见老师23-13最后应纳税所得计算好好！！ 注意转回的坏帐准备和跌价准备仍然属于递延税项，不是应纳税所得的部分，应该从会计利润中减去！！！
　　
　　计提跌价准备,递延税款在借方
　　预计负债是不确定的,所以税法是不承认的,所以有递延税款的问题.
　　新政策的利润大于原政策，累计影响数就是正数
　　
　　注意解题思路！！！ 如果第一季度应税所得是500万，实发工资是160万，计税工资是60，可抵减时间性差异是25万，那么应交所得税是（500 100 25）*33% ，注意别忘了加上可抵减时间性差异
　　会计政策变更 新政策的利润大于原政策，累计影响数就是正数
　　　
　　双倍余额递减法的例子 原价是310000，残值是10000，预计使用5年，每年折旧是310000*2/5=124000，注意不要把减残值
　　解题秘诀！！！！！ 只有在采用纳税影响会计法并存在时间性差异时，才考虑所得税影响
　　递延税款和利润分配-未分配利润的方向一致.
　　债务法下，当所得税率变动时，税率调高，应该调增递延税款的余额，税率调低，应该调减递延税款的余额。
　　
　　当投资企业的所得税率与被投资企业的所得税率相同时，其投资收益为永久性差异；从税前会计利润中减去。
　　当双方所得税率不同时(注意是投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率），其投资收益为时间性差异。
　
　　递延法和债务法 递延法是明知预提多了，也不冲回，前头多提，后头多转，前头少提，后头少转。冲回时还按原税率。
　　采用债务法时（陷阱！！！） 计算发生额时,如果有余额的千万要用原来税率还原,然后用变动税率去乘.税率变动和余额方向一致.
日后事项 日后调整事项中应交税金的调整 税金的会计处理和税法一致,就调所得税,如退货,收入减少,相应所得税的减少税法也认.如果不一致,就不调.但如补提坏帐准备,税法不认,就不调应交所得税.
　　　
　　资产负债表日后调整事项的特点是，调整的是报告年度资产负债表的期末数和利润表的本年数。
　　日后发现报告年度的差错以及报告年度以前的非重大差错，属于调整事项，日后发现报告年度以前的重大差错，不属于调整事项。
　　例如99年的报表在2000年3月份报出。这里的报告年度的报表就是99年的报表。2000年1月1日至3月，发现的99年的差错以及99年以前的非重大差错，
　　调整99年报表的期末数和本年数。如果发现的是99年以前的重大差错，应该调整99年报表的年初数。
　　
　　日后事项与会计差错结合
　　报告年度的会计差错和以前年度的非重大会计差错
　　调整报告年度利润表和利润分配表的本期数(利润表本年累计数和利润分配表本年实际发生数),
　　资产负债表的期末数